2007年注會(huì)《審計(jì)》考點(diǎn)詳解[法律責(zé)任]

 2007年注會(huì)預(yù)測(cè):會(huì)計(jì)　審計(jì)　財(cái)管

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五、同步強(qiáng)化練習(xí)題答案及解析
（一）單項(xiàng)選擇題
1．【答案】B
【解析】訴訟爆炸是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式。
2．【答案】D
【解析】經(jīng)營(yíng)失敗不一定會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗。
3．【答案】D
【解析】當(dāng)過失給他人造成損失時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師才負(fù)過失責(zé)任。
4． 【答案】C
【解析】簽訂業(yè)務(wù)約定書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施。
5．【答案】A
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所不論承辦何種業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)與客戶簽約。
（二）多項(xiàng)選擇題
1．【答案】A、B、D
【解析】法律責(zé)任是與違反合約條款、民事侵權(quán)或者犯罪聯(lián)系在一起的。
2．【答案】A、D
【解析】共同過失和涉嫌欺詐屬于對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定。
3．【答案】A、B、D
【解析】行政責(zé)任不是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類。
4．【答案】A、B、D
【解析】過失是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定的原因。
5．【答案】A、B、C、D
【解析】根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三十九條的規(guī)定。
（三）判斷題
1．【答案】√
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的基本觀點(diǎn)。
2．【答案】√
【解析】應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎的基本概念。
3．【答案】√
【解析】過失的基本內(nèi)涵。
4．【答案】√
【解析】應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎在判定法律責(zé)任問題上的基本觀點(diǎn)。
5．【答案】√
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不能絕對(duì)保證的理由。
（四）簡(jiǎn)答題
1．【答案】從目前看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉及法律訴訟的數(shù)量和金額都呈上升趨勢(shì)，除了法律因素外，還有以下原因：
    （1）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任日趨了解。
（2）政府監(jiān)管部門保護(hù)投資者的意識(shí)日益加強(qiáng)，監(jiān)管措施日益完善，處罰力度日益增大。
    （3）由于審計(jì)環(huán)境發(fā)生很大變化，企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，業(yè)務(wù)全球化以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的錯(cuò)綜復(fù)雜性，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變大。
     （4）“深口袋”理論的盛行。社會(huì)日益贊同受害的一方向有能力提供賠償?shù)囊环教崞鹪V訟，而不論錯(cuò)在哪一方。
     （5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師敗訴的案例日益增多。民事法庭在審理起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所的案件中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所敗訴的案例日益增多。這便促使律師以或有收費(fèi)為基礎(chǔ)提供法律服務(wù)，無(wú)論是否有道理，都將會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為起訴的對(duì)象。
     （6）許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所寧愿在庭外和解法律問題，以避免高昂的法律費(fèi)用和公開的負(fù)面影響，而不愿通過司法程序來(lái)解決這些問題。
 （7）法庭在理解專業(yè)性事項(xiàng)方面存在困難。
2．【答案】（1）因違約、過失會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)行政責(zé)任，根據(jù)情形輕重，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被判負(fù)警告、暫行執(zhí)業(yè)或吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書；會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能被判負(fù)警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤消等；
（2）因違約、過失或欺詐會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能承擔(dān)民事責(zé)任；
（3）因欺詐注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能承擔(dān)刑事責(zé)任，當(dāng)然同時(shí)會(huì)承擔(dān)行政責(zé)任并處罰金。

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