07注會《審計》考點詳解[審計證據(jù)與工作底稿]

 2007年注會預測:會計　審計　財管

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　�。ㄈ�）判斷題
　　1．審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報的相關認定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關性和可靠性。(　　　)（教材P120）
　　2．如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款己發(fā)生變動，注冊會計師應當作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?　　　)（教材P122）
　　3．實施控制測試的目的是測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，從而支持或修正重大錯報風險的評估結(jié)果，據(jù)以確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。(　　　)（教材P123）
　　4．風險評估程序中運用的分析程序主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化。(　　　)（教材P125）
　　5．在總體復核階段實施的分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致、與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致。(　　　)（教材P130）
　　6．在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額、列報評估的風險是否恰當，并在此基礎上重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序。(　　　)（教材P130）
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　　1．簡述實質(zhì)性分析程序運用的步驟。（教材P127）
　　2．簡述審計工作底稿的基本要素。（教材P134）
 　　五、同步強化練習題答案及解析
　　（一）單項選擇題
　　1．【答案】A
　　【解析】注冊會計師評估的重大錯報風險越大，所需實施的審計程序越多，收集的審計證據(jù)越多，因此選項A正確。
　　2．【答案】D
　　【解析】應收賬款函證回函是由被審計單位以外的機構(gòu)或人士編制、持有，并直接寄往會計師事務所的審計證據(jù)，故相對而言，其可靠性最強。
　　3．【答案】C
　　【解析】一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得外部承認時，以及在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)在健全有效的內(nèi)部控制制度時，內(nèi)部證據(jù)也有較強的可靠性。
　　4．【答案】C
　　【解析】在選項C中，直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)可靠。
　　5．【答案】D
　　【解析】審計證據(jù)的數(shù)量無法彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷。
　　6．【答案】A
　　【解析】選項A中，刪除廢棄的只能是被取代的審計工作底稿。
　　7．【答案】B
　　【解析】審計準則第1131號第十八條。
　　8．【答案】D
　　【解析】不論是永久性檔案還是當期檔案，會計師事務所要求從審計報告日起至少十年。
　�。ǘ�）多項選擇題
　　1．【答案】A、B、C、D
　　【解析】審計準則第1301號第3條，教材也有明確表述。
　　2．【答案】A、B、D
　　【解析】審計準則第1301號第9條、第10條，教材也有明確表述。
　　3．【答案】A、B、C、D、
　　【解析】教材有明確的表述。
　　4．【答案】A、C、D
　　【解析】審計準則第1301號第二十條，教材也有明確表述。
　　5．【答案】B、C
　　【解析】審計準則第1301號第二十二條，教材也有明確表述。
　　6．【答案】A、C、D
　　【解析】在選項B中，將分析程序用作風險評估程序時，不僅僅用來了解內(nèi)部控制，要了解被審計單位及其環(huán)境的全部內(nèi)容。
　　7．【答案】A、B、C、D
　　【解析】教材有明確的文字表述。
　　8．【答案】A、B、C、D
　　【解析】審計準則第1313號第十五條，教材也有明確表述。
　　9．【答案】A、B、C
　　【解析】在選項中，一種審計程序往往可以取得幾個項目的證據(jù)，比如函證銀行存款，不僅可以證實銀行存款的存在性認定，還可以確認證明銀行借款的完整性認定。
　　10．【答案】A、B、C、D
　　【解析】審計準則第1131號第六條的規(guī)定。
　　11．【答案】A、B、C、D
　　【解析】審計準則第1131號第七條。
　�。ㄈ�）判斷題
　　1．【答案】√
　　【解析】審計準則第1301號第8條，教材也有明確表述。
　　2．【答案】√
　　【解析】審計準則第1301號第十二條，教材也有明確表述。
　　3．【答案】√
　　【解析】控制測試是測試控制運行的有效性，從而收集有關內(nèi)部控制是否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的證據(jù)。
　　4．【答案】√
　　【解析】風險評估過程中運用分析程序的特點。
　　5．【答案】√
　　【解析】教材有明確的文字表述。
　　6．【答案】√
　　【解析】審計準則第1313號第二十條，教材也有明確表述。
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　　1．【答案】
　　實質(zhì)性分析程序的運用包括以下幾個步驟：(1)識別需要運用分析程序的賬戶余額或交易；(2)確定期望值；(3)確定可接受的差異額；（4）識別需要進一步調(diào)查的差異；(5)調(diào)直異常數(shù)據(jù)關系；(6)評估分析程序的結(jié)果。
　　2．【答案】
　　審計工作底稿的十大要素：(1)被審計單位名稱；(2)審計項目名稱；(3)審計項目時點或期間；(4)審計過程記錄；(5)審計結(jié)論；(6)審計標識及其說明；(7)索引號及編號；(8)編制者姓名及編制日期；(9)復核者姓名及復核日期；(10)其他應說明事項。

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