2005年《稅法》命題趨勢預(yù)測和規(guī)律總結(jié)

    2005年考試命題基本思路依然是：全面考核、注重實務(wù)、重點突出、綜合性強、難度不降低。

命題預(yù)測

（一）題型、題量預(yù)測

    五種基本題型是稅法考試中從未變過的，但客觀題型與主觀題型的比例是有變化的，95-97年為40%:60%，98-99年為60%:40%，2000-2004年為50%:50%，這一比例預(yù)計在2005年試題中不會變化：題量依然為58題-60題（其中：計算題4題左右、綜合題4題左右），客觀題占50%，主觀題占50%。


（二）試題難度預(yù)測

    近三年稅法考試試題難度都比較大，預(yù)計今年總體難度不會降低。

（三）重點難點預(yù)測

    《稅法》考試的重點與難點取決于注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)中聯(lián)系密切、經(jīng)常使用的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，因而2005年考試的重點難點仍然是：

    1、重點稅種：增值稅法、企業(yè)所得稅法、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法、個人所稅法共四章，這四章除客觀題中出現(xiàn)，還應(yīng)在計算題，特別是在綜合題中出現(xiàn)，預(yù)計分數(shù)在50分左右；

    2、與注冊會計師業(yè)務(wù)聯(lián)系密切的內(nèi)容；

    3、特別關(guān)注新增內(nèi)容：雖然2005年教材變化不是特別大，但新增政策也有一些，特別是在增值稅法、消費稅、營業(yè)稅法、企業(yè)所得稅法、個人所得稅中與運用操作有關(guān)的新增政策，都是我們學(xué)習(xí)中應(yīng)加倍關(guān)注的考點，這些新政策的運用在本書相關(guān)章次的同步練習(xí)中均有體現(xiàn)。

《稅法》科目復(fù)習(xí)要求

（一）精讀指定教材

    這是最具權(quán)威性的復(fù)習(xí)資料，是應(yīng)試的法寶，一定要將今年的新教材通讀、精讀，將其中涉及到應(yīng)用、操作的政策理解，才談的上熟練運用；而教材中一些時間、地點、金額倍數(shù)的規(guī)定，要善于歸納，便于記憶。

（二） 演練歷年試題

    歷年試題是考生了解政策考點、出題思路、解題方法的最好的參考資料，但建議考生按復(fù)習(xí)的章節(jié)依次來作歷年考題，以便分階段鞏固知識，發(fā)現(xiàn)復(fù)習(xí)中存在的薄弱環(huán)節(jié)、死角漏洞，不要等到考前再看歷年試題。但要注意已變化的政策要按新規(guī)定執(zhí)行。

（三）參考復(fù)習(xí)資料

    本書是《稅法》科目復(fù)習(xí)中的輔助資料，結(jié)合教材內(nèi)容，進行了重點難點解析，并有考點舉例，還給考生歸納了大量圖表；鑒于稅法考試計算性題目占總分數(shù)60%左右，而教材上的例題屈指可數(shù)，因此復(fù)習(xí)中加強計算性訓(xùn)練必不可少。本書配有結(jié)合最新考點、結(jié)合考試題型的大量習(xí)題，大家作題時應(yīng)獨立完成，并保證一定的作題速度，因為稅法考試150分鐘時間內(nèi)，大家要作完57~58道題，時間相當緊張，考生一定要將功夫下在平時復(fù)習(xí)中，將經(jīng)驗積累在平時復(fù)習(xí)中，希望這本輔導(dǎo)書會對大家準備《稅法》考試有所幫助，也衷心預(yù)祝大家學(xué)習(xí)順利、心想事成、輕松過關(guān)。

    由于時間關(guān)系和本人水平有限，書中難免出現(xiàn)錯誤之處，敬請大家批評指正，并按今年教材進行正確處理。

命題規(guī)律總結(jié)

(一) 題型題量介紹

    2000年以來各年試題題型題量分析表 

    稅法科目歷年考試的題型都是五種，各題型答題要求:

1、單選題

    這是五種題型中最簡單、最易得分的，應(yīng)當是每題必答、確保全對。近年來單選題中計算的題量加大，2004年試卷中占9道題，這在一定程度上占用了更多的答題時間，相對也提高了試卷的答題難度。

2、多選題

    這類題型難度并不很大，但答題要求較高，要求100%選中正確答案，多選、少選、不選、錯選均不得分，因此多選題得零分很容易。

3、判斷題

    這類題得分容易，丟分更容易，在對與錯之間考生經(jīng)常因判斷失誤不但沒得到分，反而倒扣分。因此作這類題要貫徹“謹慎性原則”，沒有把握的不要心存僥幸去碰運氣�？v覽近年考題，判斷題大部分是比較直觀的，有些題目甚至就是教材上的原文，希望考生精讀教材，保住不該丟的每1分。

4、計算題

    近幾年每年4題，每題最少4分、最多6分。這類題難度較大，近年試卷中命題經(jīng)常也體現(xiàn)綜合性，只是比綜合題業(yè)務(wù)量少一些，稅種交叉一般在兩三個稅左右，相比之下，主觀題中這類題目還算好得分。

    2004年計算題的提問方式有重大變化，改變了以前直接要求計算某稅稅額的方法，而是采用多步提問、分步回答，將計算步驟體現(xiàn)在了提問當中，這樣減少了部分考生解題思路混亂、作題沒有頭緒的大難題，相對而言降低了答題的難度，但并沒有降低試題本身的難度。以2004年試題計算題第2題為例，考的是一個白酒釀造公司損益調(diào)整及所得稅計算問題，題目共5分，要求回答以下5個問題：(1)計算投資收益共計應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(2)計算機械設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(3)計算接受捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(4)計算對外捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(5)計算該公司2003年應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。

5、綜合題

    近幾年每年4題（2004年除外為3道題），每題分數(shù)最少7分最多12分，這類題業(yè)務(wù)量大、跨稅種、文字多（2004年綜合第2題題目本身近1200字），有的題還會與會計知識相聯(lián)系，有的題還與征管法相聯(lián)系，是五種題型中難度最大的�？忌�答題時常常感到對此類題無從下手，找不到解題步驟。

    在2004年考題中，綜合題也采取了分步提問方式，雖然答題有了思路，但解題難度越來越高。如2004年綜合題第2題：轎車生產(chǎn)企業(yè)銷售轎車要交消費稅、增值稅；轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，要繳營業(yè)稅、土地增值稅，最后還要計算企業(yè)全年業(yè)務(wù)要交的企業(yè)所得稅。盡管如此，2004年主觀題提問方式的改變無疑是一大利好，讓考生在作題時節(jié)省了很多的整理步驟，調(diào)整順序的時間。

（二）歷年考試命題規(guī)律

1．覆蓋面廣，重點突出

    《稅法》考試教材在1998年前由十二章組成，1998年以后增加了五個地方稅種和最后一章稅務(wù)行政法制，目前教材由十八章組成。不論教材如何變化，每年考試試題都涵蓋了考試大綱及指定教材的所有章次，每章少則1分，多則15分左右。盡管覆蓋面很廣，但分散之中有所側(cè)重，重點集中在四部實體法，他們是：增值稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法、個人所得稅法，加上稅收征管法（與前面四部實體法結(jié)合的綜合題）共五章，在近五年考題中分別占到總分數(shù)的57%、54%、56%、59%、%。

    下面僅以2000年―2003年試題中這五章分數(shù)分布統(tǒng)計如下表：

2．點面結(jié)合、側(cè)重實務(wù)、理論聯(lián)系實際

    注冊會計師考試的指導(dǎo)思想就是要求考生在具備一定理論水平和政策水平的基礎(chǔ)上，能夠運用政策去解決實際問題，因此考試重在實際操作能力和綜合分析能力，考題中有些題目是針對某一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的納稅處理，考點在某個問題上；而有些題目是以納稅人一個納稅期間的具體業(yè)務(wù)出發(fā)，分析計算其應(yīng)納某一稅種或所有稅種，考點在某個章節(jié)上。不論考點還是考面，均圍繞注冊會計師執(zhí)業(yè)中的實務(wù)操作問題，密切聯(lián)系實際。

3．注重知識網(wǎng)絡(luò)化，綜合性加強

    現(xiàn)行稅法體系是以流轉(zhuǎn)稅、收益稅為主體，其它稅并存的復(fù)合稅制。多稅種征收、多環(huán)節(jié)多層次調(diào)節(jié)是稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的客觀要求。納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營活動會涉及多個稅種、多項政策，不同稅種之間既有區(qū)別，也有內(nèi)在聯(lián)系，這就要求考生全面理解稅法政策，融會貫通地運用各種稅法規(guī)定，綜合處理不同稅種的納稅計算。同一考題中，既可能涉及同一稅種不同章節(jié)內(nèi)容；也可能涉及同一納稅人需計算繳納的不同稅種；還可以涉及稅收實體法和程序法的綜合運用�？傊�，跨章節(jié)、跨稅種的綜合性考題是歷年考題中不可缺少的一類題型。

4．題型規(guī)范、難易結(jié)合、隱蔽程度提高

    稅法考試試題量各年在50-60題之間，近三年均為58題，考試時間150分鐘。單項選擇題、多項選擇題、判斷題，被稱作為客觀題（答在答題卡上），計算題、綜合題被稱作主觀題（答在答卷紙上）。題目中有直接考察政策規(guī)定的，重點是考察運用多項政策規(guī)定處理實際問題的，有難有易，難題量占主導(dǎo)。難題主要表現(xiàn)為：隱蔽程度提高，陷井增加，綜合性強，業(yè)務(wù)復(fù)雜。(葉青)

    近兩年考試題型、題量、分值如下表：