第四節(jié) 所有者權(quán)益的審計
主要了解是投入資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的合法性。
第五節(jié) 投資的審計
一、投資的審計目標
�。�1） 確認投資是否存在；
�。�2） 確認投資是否歸被審計單位所有；
�。�3） 確認投資的增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整；
�。�4） 確認投資的計價方法（成本法或權(quán)益法）是否正確；
�。�5） 確認投資的年末余額是否正確；
�。�6） 確認投資在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。
二、投資重要的實質(zhì)性測試
�。�1） 獲取或編制投資明細表
�。�2） 分析性復(fù)核
a. 計算短期投票投資、長期股權(quán)投資、期貨等高風(fēng)險投資所占的比例，分析短期投資和長期投資的安全性，要求被審計單位估計潛在的短期投資和長期投資損失；
b. 計算投資收益占利潤總額的比例，分析被審計單位在多大程度上依賴投資收益，判斷被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性；將當(dāng)期確認的投資收益于從被投資單位實際獲得的現(xiàn)金流量進行比較分析；將重大投資項目與以前年度進行比較，分析是否存在異常變動
�。�3） 實地盤點投資資產(chǎn)，并審查帳實是否相符
盤點投資資產(chǎn)包括兩個步驟：一是盤點庫存證券。盤點時要有企業(yè)有關(guān)管理人員在專場，盤點結(jié)果要填制盤點清單。二是將盤點清單與前述明細表中有關(guān)帳戶相核對，并經(jīng)企業(yè)管理人員簽章后列入審計工作底稿。
如果企業(yè)的投資證券是委托某些專門機構(gòu)代為保管的，注冊會計師應(yīng)向這些保管機構(gòu)發(fā)出詢證函，以證實投資證券的真實存在。
a. 清點股票數(shù)量
b. 清點債券數(shù)量
c. 通過向被投資者詢證，審查其他投資資產(chǎn)是否存在
�。�4） 審查投資的入帳價值和投資收益
（5） 審查長期投資業(yè)務(wù)是否符合國家的限制性規(guī)定
�。�6） 審查長期投資的核算方法
（7） 審查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會計處理是否正確
對于長期投資與短期投資在分類上的相互劃轉(zhuǎn)，注冊會計師應(yīng)注意審查下面三個問題：
a. 對今后一年內(nèi)將要到期的內(nèi)期債權(quán)投資，是否已從報表上"上期債權(quán)投資"剔除并單獨列在"流動資產(chǎn)"類下"一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資"項目內(nèi)。
b. 長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。
c. 檢查有無長期投資性質(zhì)的短期投資。
�。�8） 確定投資是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。
第十四章 貨幣資金與特殊項目審計
基本內(nèi)容
1．理解貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)
2．理解貨幣資金的內(nèi)部控制及控制測試
3．掌握現(xiàn)金審計
4．掌握銀行存款審計
5．了解其它貨幣資金審計
6．掌握特殊項目的審計
