第一節(jié) 貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)
一、 貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)
二、憑證和會(huì)計(jì)記錄
1． 現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表；
2． 銀行對(duì)帳單；
3． 銀行存款余額調(diào)節(jié)表；
4． 有關(guān)科目的記帳憑證；
5．有關(guān)會(huì)計(jì)帳簿。
第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)試
一、 貨幣資金的內(nèi)部控制
一個(gè)良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括以下幾點(diǎn)：
�。�1） 現(xiàn)金收支與記帳的崗位分離；
（2） 現(xiàn)金收入、支出要有合理、合法的憑據(jù)；
�。�3） 全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入帳，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)；
�。�4） 控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)月收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行；
�。�5） 按月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到帳實(shí)相符；
�。�6） 加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。
現(xiàn)金的內(nèi)部控制可以細(xì)分為收款、付款和零用現(xiàn)金內(nèi)部控制
二、現(xiàn)金內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試
�。�1） 了解現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。
�。�2） 抽取并審查收款憑證。
�。�3） 抽取并審查付款憑證。
（4） 抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記帳上總帳核對(duì)。
�。�5） 抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核。
�。�6） 檢查外幣資金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致。
�。�7） 評(píng)價(jià)現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。
第三節(jié) 現(xiàn)金審計(jì)
一、 現(xiàn)金審計(jì)的目標(biāo)
�。�1） 確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金在會(huì)計(jì)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所擁有；
�。�2） 確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無(wú)遺漏；
（3） 確定現(xiàn)金余額是否正確；
（4） 確定現(xiàn)金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。
二、重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
�。�1） 核對(duì)現(xiàn)金日記帳與總帳的余額是否相符
�。�2） 盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金
盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序。
盤(pán)點(diǎn)時(shí)必須有被審計(jì)單位出納員和會(huì)計(jì)主管人員參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的步驟和方法有：
a.制定庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)程序，實(shí)施突出性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)的范圍一般包括企業(yè)各部門(mén)經(jīng)管的現(xiàn)金。
b. 審閱現(xiàn)金日記帳并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)。
c. 由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記帳加計(jì)累計(jì)數(shù)額結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。
d. 盤(pán)點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)編制"庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表"。
e. 資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。
f. 盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記帳余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。
g. 若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷(xiāo)的原始憑證，應(yīng)在"庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表"中注冊(cè)或作出必要的調(diào)整。
�。�3） 抽查大額現(xiàn)金收支
�。�4） 審查現(xiàn)金收支的正確截止
（5） 確定現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)
第四節(jié) 銀行存款審計(jì)
一、 審計(jì)目標(biāo)
�。�1）確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款在會(huì)計(jì)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所擁有；
�。�2）確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無(wú)遺漏；
�。�3）確定銀行存款的余額是否正確；
�。�4）確定銀行存款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。
二、重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
�。�1）銀行存款日記帳與總帳的余額是否相符
�。�2）分析性復(fù)核程序
計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，了解被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借。如存在高息資金拆借，應(yīng)進(jìn)一步分析拆出資金的安全性，檢查高額利差的入帳情況；計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例，分析這些資金的安全性。
�。�3）取得并審查銀行存款余款調(diào)節(jié)表
審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)由被審計(jì)單位根據(jù)不同的銀行帳戶(hù)及傾向種類(lèi)分別編制。如果經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查明原因，應(yīng)作出記錄或適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)帳情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)帳的應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。
�。�4） 函證銀行存款余額
函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過(guò)向往來(lái)銀行的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，同時(shí)，函證還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款。
函證明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過(guò)款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款帳戶(hù)已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵顜?hù)已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。同時(shí)，雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師已直接從某一銀行取得了銀行對(duì)帳單和所有已付支票，但仍應(yīng)向這一銀行進(jìn)行函證。
（5） 抽查大額銀存款的收支。
�。�6） 審查銀行存款收支的正確截止。
�。�7） 確定銀行存款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。
