2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)成本管理講義:第一章

2007年注會(huì)各科基礎(chǔ)班講義[連載]	2007年注會(huì)《審計(jì)》各章考點(diǎn)詳解【下載】
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　　知識(shí)點(diǎn)四　現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)與循環(huán)
　　（一）現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡的原因（營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量＝營(yíng)業(yè)稅后利潤(rùn)+折舊）

（二）需要關(guān)注的結(jié)論
　　1.營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量＝營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入－營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流出＝營(yíng)業(yè)稅后利潤(rùn)+折舊；即每期的現(xiàn)金增加是稅后利潤(rùn)與折舊兩者之和。這里注意折舊是一項(xiàng)非付現(xiàn)的費(fèi)用，由于在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)扣除了，在對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整得出現(xiàn)金流量時(shí)，就必須把當(dāng)期折舊加回。
　　2.盈利企業(yè)也可能由于抽出過多資金而發(fā)生臨時(shí)流轉(zhuǎn)困難；
　　3.虧損額小于折舊額的企業(yè)，應(yīng)付日常的現(xiàn)金開支并不困難；
　　4.任何要迅速擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的企業(yè)，都會(huì)遇到相當(dāng)嚴(yán)重的現(xiàn)金短缺問題；
　　5.通貨膨脹造成的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡，不能靠短期借款解決。
　　【例8單項(xiàng)選擇題】財(cái)務(wù)主管人員最感困難的處境是（　）
　　A.盈利企業(yè)維持現(xiàn)有規(guī)模
　　B.虧損企業(yè)擴(kuò)大投資規(guī)模
　　C.盈利企業(yè)擴(kuò)大投資規(guī)模
　　D.虧損企業(yè)維持現(xiàn)有規(guī)模
　　[答疑編號(hào)11010202：針對(duì)該題提問]
　　【答案】B
　　【解析】現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡的企業(yè)內(nèi)部原因是盈虧和擴(kuò)充。企業(yè)虧損時(shí)，若虧損額小于折舊額，在固定資產(chǎn)重置前可暫時(shí)維持，如果再擴(kuò)充則必須從外部補(bǔ)充大量的現(xiàn)金。
　　【例9判斷題】通貨膨脹造成的現(xiàn)金不足，可以靠短期借款來解決，因?yàn)槌杀旧�高之后，銷售收入也會(huì)因售價(jià)提高而增加。（　）
　　[答疑編號(hào)11010203：針對(duì)該題提問]
　　【答案】×
　　【解析】本題的主要考核點(diǎn)是通貨膨脹造成的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡如何解決。通貨膨脹造成的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡，不能靠短期借款解決，因其不是季節(jié)性臨時(shí)現(xiàn)金短缺，而是現(xiàn)金購(gòu)買力被永久地“蠶食”了。
　　【例10多項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的表述中，正確的有（�。�。 （2005年）
　　A.任何企業(yè)要迅速擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，都會(huì)遇到現(xiàn)金短缺問題
　　B.虧損額小于折舊額的企業(yè)，只要能在固定資產(chǎn)重置時(shí)從外部借到現(xiàn)金，就可以維持現(xiàn)有局面
　　C.虧損額大于折舊額的企業(yè)，如不能在短期內(nèi)扭虧為盈，應(yīng)盡快關(guān)閉
　　D.企業(yè)可以通過短期借款解決通貨膨脹造成的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡問題
　　[答疑編號(hào)11010204：針對(duì)該題提問]
　　【答案】AC
　　【解析】任何要迅速擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的企業(yè)，都會(huì)遇到相當(dāng)嚴(yán)重的現(xiàn)金短缺情況，所以A正確；虧損額小于折舊額的企業(yè)，在固定資產(chǎn)重置以前可以維持下去，當(dāng)企業(yè)需要重置固定資產(chǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)主管的惟一出路就是設(shè)法借錢，然而這種方法只能解決一時(shí)的問題，它增加了以后年度的現(xiàn)金支出，會(huì)進(jìn)一步增加企業(yè)的虧損，所以B錯(cuò)誤；虧損額大于折舊額的企業(yè)，是瀕臨破產(chǎn)的企業(yè)，這類企業(yè)不從外部補(bǔ)充現(xiàn)金將很快破產(chǎn)，然而這類企業(yè)尋找資金來源是很困難的，所以如不能在短期內(nèi)扭虧為盈，應(yīng)盡快關(guān)閉，即C正確；通貨膨脹造成的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡，不能靠短期借款解決，因其不是季節(jié)性臨時(shí)現(xiàn)金短缺，而是現(xiàn)金購(gòu)買力被永久地“蠶食”了，所以D錯(cuò)誤。

　　知識(shí)點(diǎn)五　財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

【例11多項(xiàng)選擇題】下列說法正確的是（�。�。
　　A.權(quán)益資金比借入資金的籌資風(fēng)險(xiǎn)小
　　B.直接投資的對(duì)象是金融性資產(chǎn)
　　C.權(quán)益資金要求的報(bào)酬率比借入資金高
　　D.長(zhǎng)期資金和短期資金的籌資速度不同
　　[答疑編號(hào)11010205：針對(duì)該題提問]
　　【答案】ACD
　　【聯(lián)系】
　　財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)及影響因素之間關(guān)系如下圖：

知識(shí)點(diǎn)六　財(cái)務(wù)管理的原則
　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)管理原則含義與特征
　　財(cái)務(wù)管理原則也稱理財(cái)原則，是指人們對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的共同的、理性的認(rèn)識(shí)，它是聯(lián)系理論與實(shí)務(wù)的紐帶。

　理財(cái)原則具有如下特征：
　　1.理財(cái)原則是財(cái)務(wù)假設(shè)、概念和原理的推論。
　　2.理財(cái)原則必須符合大量觀察和事實(shí)，被多數(shù)人所接受。
　　3.理財(cái)原則是財(cái)務(wù)交易和財(cái)務(wù)決策的基礎(chǔ)。各種財(cái)務(wù)管理程序和方法是根據(jù)理財(cái)原則建立的。
　　4.理財(cái)原則為解決新的問題提供指引。
　　5.原則不一定在任何情況下都絕對(duì)正確。在一般情況下它是正確的，而在特殊情況下，不一定正確。
　　【例12多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于理財(cái)原則的表述中，正確的有（　）［2004年題多選題］
　　A.理財(cái)原則既是理論，也是實(shí)務(wù)
　　B.理財(cái)原則在一般情況下是正確的，在特殊情況下不一定正確
　　C.理財(cái)原則是財(cái)務(wù)交易與財(cái)務(wù)決策的基礎(chǔ)
　　D.理財(cái)原則只解決常規(guī)問題，對(duì)特殊問題無(wú)能為力
　　[答疑編號(hào)11010206：針對(duì)該題提問]
　　【答案】A、B、C
　　【解析】理財(cái)原則是人們對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的共同的、理性的認(rèn)識(shí)，是財(cái)務(wù)管理理論與實(shí)務(wù)的結(jié)合部分，故理財(cái)原則既是理論，也是實(shí)務(wù)；理財(cái)原則是財(cái)務(wù)交易與財(cái)務(wù)決策的基礎(chǔ)；盡管已經(jīng)開發(fā)出來的、被廣泛應(yīng)用的程序和方法，只能解決常規(guī)問題，但理財(cái)原則可為解決新問題提供指引，指導(dǎo)人們尋找解決特殊問題的方法；不過原則的正確性與應(yīng)用環(huán)境有關(guān)，一般情況下是正確的，而在特殊情況下不一定正確。

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