2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》：財(cái)務(wù)管理綱要

　　財(cái)務(wù)管理綱要

　　一、預(yù)算管理

　　1.預(yù)算控制

　　預(yù)算是使用廣泛的有效控制工具，是貨幣化的計(jì)劃。企業(yè)每個(gè)部門都要編制預(yù)算，并盡可能毫無(wú)遺漏地覆蓋所有企業(yè)活動(dòng)。

　　(1)企業(yè)應(yīng)實(shí)行全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算范圍、內(nèi)容、職責(zé)。

　　(2)預(yù)算編制一般自上而下或上下結(jié)合磋商而定，經(jīng)匯總協(xié)調(diào)后審批下達(dá)執(zhí)行。

　　(3)在預(yù)算控制中，有關(guān)實(shí)際績(jī)效數(shù)據(jù)由財(cái)會(huì)人員定期收集、整理，并就偏差作出真實(shí)原因解釋或提出校正建議，最后反饋給有關(guān)管理者。

　　2.主要預(yù)處內(nèi)容

　　(1)銷售預(yù)算。根據(jù)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃和市場(chǎng)情況編制，具體可分產(chǎn)品類別，按銷售額、銷售稅金、銷售成本、銷售利潤(rùn)反映。

　　(2)生產(chǎn)預(yù)算。根據(jù)銷售預(yù)算確定銷售量，考慮期初、期末存貨水平，按單位或總量生產(chǎn)要素消耗量計(jì)算，包括材料消耗、直接人工和制造費(fèi)用等預(yù)算。

　　(3)期間費(fèi)用預(yù)算。根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、銷售水平和負(fù)債狀況編制，包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。

　　(4)營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算。主要反映與公司正常營(yíng)運(yùn)有關(guān)的短期收入與支出。

　　---收入主要包括：現(xiàn)期收入，收回前期應(yīng)收款項(xiàng)和票據(jù)，需籌措的短期資金等。

　　----支出主要包括：需支付的材料款、工資、費(fèi)用、稅捐、應(yīng)付款、借款和利息、購(gòu)買資本等。

　　(5)資本預(yù)算。反映公司負(fù)債、權(quán)益的預(yù)期變動(dòng)和增加資本的投向，按籌資及投資兩個(gè)內(nèi)容進(jìn)行可行性分析，并詳細(xì)反映。

　　(6)損益分配預(yù)算。反映公司在預(yù)算期的利益總額及其分配情況，依據(jù)企業(yè)銷售、成本、費(fèi)用、投資以及營(yíng)業(yè)外收支情況，結(jié)合公司收益分配辦法編制。

　　(7)財(cái)務(wù)狀況預(yù)算。反映在預(yù)算期末，企業(yè)各有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及變動(dòng)情況，所以預(yù)算覆蓋銷售、成本、費(fèi)用、損益、現(xiàn)金流量、長(zhǎng)期投資等財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。

　　3.預(yù)算管理重點(diǎn)

　　(1)對(duì)母公司分公司，全資、控股子公司，主要是成本、費(fèi)用、收支狀態(tài)的預(yù)算和控制。

　　(2)對(duì)參股子公司、關(guān)聯(lián)企業(yè)主要是資本、負(fù)債、長(zhǎng)期投資方面的預(yù)算。

　　(3)對(duì)整個(gè)企業(yè)群體以資金流量、流向的預(yù)算和集中調(diào)度、平衡為中心。

　　4.預(yù)算編制方法

　　視不同部門、下屬企業(yè)性質(zhì)及費(fèi)用型態(tài)而定。

　　(1)傳統(tǒng)預(yù)算法。將上年度的預(yù)算加減本年度預(yù)計(jì)變動(dòng)因素而得到。

　　---特點(diǎn)是編制簡(jiǎn)單省力，但不合理之處積重難返。

　　---適用于業(yè)務(wù)平穩(wěn)、變動(dòng)幅度不大的企業(yè)。

　　---生產(chǎn)部門可采用標(biāo)準(zhǔn)成本法。

　　(2)彈性預(yù)算法。以正常情況為基準(zhǔn)，分別設(shè)計(jì)在其70%～110%范圍的幾個(gè)不同水準(zhǔn)的預(yù)算方案。

　　---具體可用列表法、圖示法、公式法。

　　---適用于市場(chǎng)變化快、前景不明朗的情況。

　　(3)零基預(yù)算法。不考慮上期情況，而根據(jù)現(xiàn)狀分析。每次預(yù)處算從零開始，推倒重來(lái)。

　　----零基預(yù)算程序：

　　●推敲每項(xiàng)收支項(xiàng)目有無(wú)必要

　　●根據(jù)收支目標(biāo)編制不同水平的預(yù)算方案

　　●分析、比較各預(yù)算方案，排出優(yōu)先次序

　　●選擇恰當(dāng)預(yù)算方案

　　---其特點(diǎn)是：預(yù)算合理、效益高，但編制繁瑣耗時(shí)。

　　---研發(fā)部門可采用零基預(yù)算法。

　　企業(yè)可將兩種預(yù)算方法混合使用，每隔幾年實(shí)施一次全面的零基預(yù)算。