2011年注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》精講筆記(29)

　　第三節(jié)審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)察角色

　　一、審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部控制

　　董事會(huì)應(yīng)確保內(nèi)部審汁師關(guān)于控制的建議得以執(zhí)行，并復(fù)核企業(yè)策略及風(fēng)險(xiǎn)限制，與管理層就內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行討論。董事會(huì)還應(yīng)復(fù)核對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)估和評(píng)價(jià) 。

　　審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下轄的委員會(huì)，全部由獨(dú)立、非行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)委員會(huì)的職能是監(jiān)督、評(píng)估和復(fù)核企業(yè)內(nèi)的其他部門和系統(tǒng)。董事會(huì)關(guān)于內(nèi)部控制的主要目標(biāo)會(huì)授權(quán)給審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。在一般情況下，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分旦有效的。

　　就內(nèi)部控制而言，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)復(fù)核企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，除非這項(xiàng)任務(wù)由另外的獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)或董事會(huì)承擔(dān)。審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)批準(zhǔn)年報(bào)中有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的陳述。審計(jì)委員會(huì)亦會(huì)收到管理層關(guān)于企業(yè)內(nèi)運(yùn)作的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性的報(bào)告.以及內(nèi)部或外聘審計(jì)師關(guān)于對(duì)控制所執(zhí)行測試的結(jié)論的報(bào)告。

　　二、審計(jì)委員會(huì)履行職責(zé)的方式

　　董事會(huì)應(yīng)決定委派給審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任，審計(jì)委員會(huì)的任務(wù)會(huì)因企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性及風(fēng)險(xiǎn)狀況而有所不同。

　　審計(jì)委員會(huì)應(yīng)滿足其職責(zé)的要求。建議審計(jì)委員會(huì)每年至少舉行三次會(huì)議，并于審計(jì)周期的主要日期舉行。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)每年至少叮外聘及內(nèi)部審計(jì)師會(huì)面一次，討論與審計(jì)相關(guān)的事宜，但無需管理層出席一 i!fi十委員會(huì)主席可能特別希望與其他關(guān)鍵人員(比如董事會(huì)主席、首席執(zhí)行官、財(cái)務(wù)總監(jiān)、高級(jí)審計(jì)合伙人和內(nèi)部審計(jì)主管)進(jìn)行私下會(huì)面。審計(jì)委員會(huì)成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請(qǐng)董事會(huì)解決。

　　此外，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)每年對(duì)其權(quán)限及其有效性進(jìn)行復(fù)核，并就必要的人員變更向董事會(huì)報(bào)告。為了很好地完成這項(xiàng)工作，行政管理層必須向?qū)徲?jì)委員會(huì)提供恰當(dāng)?shù)男畔ⅰ９芾韺訉?duì)審計(jì)委員會(huì)有告知義務(wù)，并應(yīng)主動(dòng)提供e信息，而不應(yīng)等待審計(jì)委員會(huì)索取。

　　三、審計(jì)委員會(huì)與合規(guī)

　　審計(jì)委員會(huì)的主要活動(dòng)之一是核查對(duì)外報(bào)告規(guī)定的遵守情況。審計(jì)委員會(huì)一般有責(zé)任確保公司履行了對(duì)外報(bào)告義務(wù)。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)結(jié)合企業(yè)財(cái):表的編制情況戶對(duì)重大的財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)和別斷進(jìn)行復(fù)核。管理層的責(zé)任是編制財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)師的責(zé)任是編制審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)。

　　審計(jì)委員會(huì)應(yīng)傾聽審計(jì)師關(guān)手這些問題的看法。如果對(duì)擬蔬用的財(cái)務(wù)報(bào)告的任何方面不滿意，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)告知董事會(huì)。審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表后所附的與財(cái)務(wù)有關(guān)的信息:氣比如，運(yùn)營和財(cái)-務(wù)復(fù)核信息及公司治理部分關(guān)于審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的陳述)進(jìn)行復(fù)核。

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