五、審計委員會與外聘審計師
審計委員會應承擔就任命、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議的主要責任,監(jiān)督新審計師的選擇過程,批準外聘審計師的業(yè)務條款及審計服務的報酬。審計委員會應復核審計師的審計工作范疇,并確信該審計范疇是充分的,并確保于每次年審開始之時巳為審計制訂了適當?shù)挠媱。審計委員會執(zhí)行審計工作完成后的復核。
審計委員會訂立了年度程序,以確保外聘審計師的獨立性和客觀性。審計委員會確信本企業(yè)未雇用審計小組成員的家庭成員,審計師及其員工與本企業(yè)無財務、雇傭、投資或業(yè)務關系。另外,審計委員會還從審計師獲取信息,以維捋獨立性及對相關專業(yè)規(guī)定的遵守情況進行監(jiān)察,包括關于輪換審計合伙人。
審計委員會與董事會達成一致,對企業(yè)關于雇用外聘會計師事務所原雇員的政策進行監(jiān)察。審計委員會應監(jiān)察有多少外聘會計師事務所原雇員現(xiàn)在在本企業(yè)擔任高級職務。如果這是恰當?shù),應結(jié)合情況考慮這是否損害了審計師在本次審計中應保持的獨立性。
審計委員會還應為企業(yè)制定關于由外聘審計師提供非審計服務的政策,并向董事會提出相關建議。提供非審計服務時,不得損害審計師的獨立性或客觀性。
審計委員會應制定一項政策,明確外聘審計師不得提供的服務類型,并且說明外聘審計師能夠提供的無需請示審計委員會的服務。
六、向股東報告內(nèi)部控制
企業(yè)董事會應維持完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)以保護股東投資及公司資產(chǎn)安全,并將企業(yè)業(yè)績及內(nèi)部控制情況告知股東。
股東是企業(yè)的所有者,因此,他們有權(quán)知悉內(nèi)部控制系統(tǒng)是否充分,是否足以保障他們的投資。董事會如要為股東提供其所需的保證,則應對集團內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性展開復核,并至少每年向股東匯報一次。
為了向股東匯報而執(zhí)行的復核應涉及所有重大控制,包括財務、運營和合規(guī)控制以及風險管理系統(tǒng)。此外,年報亦應為股東提供有關審計委員會的工作信息。審計委員會主席應出席年度股東大會,并回答股東提出的關于審計委員會工作方面的問題。
企業(yè)管理層必須就企業(yè)實施的內(nèi)部控制進行匯報。董事會無法親自實施所有的復核工作,因此,需授權(quán)給審計委員會和內(nèi)部審計部門?傊,審計和報告工作包括已識別和記錄的控制,己核查的文件記錄、重大不足,已經(jīng)測試的控制及書面說明。
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