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2011年注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》精講筆記(33)

考試吧整理了“2011年注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》精講筆記”,幫助考生梳理知識點(diǎn),查漏補(bǔ)缺,備戰(zhàn)2011年注冊會(huì)計(jì)師考試。

  (4)風(fēng)險(xiǎn)保留。

  風(fēng)險(xiǎn)保留包括風(fēng)險(xiǎn)接受、風(fēng)險(xiǎn)吸收和風(fēng)險(xiǎn)容忍。采取風(fēng)險(xiǎn)保留的策略,或者是因?yàn)檫@是比較經(jīng)濟(jì)的策略,或者是因?yàn)闆]有其他備選方法(比如降低、消除或轉(zhuǎn)移)。采用風(fēng)險(xiǎn)保留時(shí),管理層需考慮所有的方案,即如果沒有其他備選方案,管理層需確定已對所有可能的消除、降低或轉(zhuǎn)移方法進(jìn)行分析來決定保留風(fēng)險(xiǎn)。此外,商業(yè)環(huán)境從來不是一成不變的,因此,企業(yè)在短期內(nèi)可能出現(xiàn)新的備選方法,比如保險(xiǎn)合同、外包或開發(fā)其他市場斗通過定期風(fēng)險(xiǎn)復(fù)核,控制風(fēng)險(xiǎn)情景并清楚何時(shí)應(yīng)作出決策,這是非常重要的。要確保不會(huì)與備選措施失之交臂,需進(jìn)行積極的風(fēng)險(xiǎn)管理。而且,如果已經(jīng)特意作出了保留風(fēng)險(xiǎn)的決策,那么管理層應(yīng)對付諸實(shí)施的影響及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性十分清楚。

  總之,風(fēng)險(xiǎn)策略是風(fēng)險(xiǎn)管理總體程序至關(guān)重要的一部分。應(yīng)參照以前的活動(dòng)制定風(fēng)險(xiǎn)對策。由于情況是不斷發(fā)生變化的,必須緊跟風(fēng)險(xiǎn)識別和評估,立即實(shí)施應(yīng)對策略。應(yīng)仔細(xì)分析四種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略,即風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)消除、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留,一旦為一種特殊風(fēng)險(xiǎn)確定了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對類型,則必須制定具體措施,以落實(shí)這一應(yīng)對策略。一般來說,風(fēng)險(xiǎn)不可能被完全消除。因此,如果能將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的范圍,且風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的成本未超過收益,那么,可在保留風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)降低策略。

  四、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察

  對主要風(fēng)險(xiǎn)的識別,絕不是一個(gè)單一的、一次性的過程。經(jīng)正規(guī)的集體討論或其他程序識別的一系列風(fēng)險(xiǎn)所在的環(huán)境,將隨著這些已識別風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的改變而迅速出現(xiàn)變化。某些環(huán)境條件改變后,可能使風(fēng)險(xiǎn)變成更嚴(yán)重的威脅。例如,參與集體討論的小組可能對某個(gè)欠發(fā)達(dá)國家識別出一些潛在的政治風(fēng)險(xiǎn)。但是,事情常常在短時(shí)間內(nèi)發(fā)生,這個(gè)國家發(fā)生的政治變革可能使得這樣的擔(dān)憂變得更具危險(xiǎn)性。企業(yè)則需要設(shè)立一項(xiàng)機(jī)制,對已識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)察。監(jiān)測內(nèi)容包括目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程,并關(guān)注新的風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)損失。

  風(fēng)險(xiǎn)識別程序不是連續(xù)的。正如一個(gè)機(jī)構(gòu)在編制年度預(yù)算后可能在每季度對預(yù)算進(jìn)行修改一樣,風(fēng)險(xiǎn)識別程序常常是每年或每季度執(zhí)行一次。一旦風(fēng)險(xiǎn)被識別,企業(yè)必須對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)察,并在需要時(shí)不斷作出調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察者定期檢查正在發(fā)生的損失,以了解他們的控制建議得以實(shí)施,并設(shè)計(jì)過程來改善風(fēng)險(xiǎn)管理的過程,制定一項(xiàng)戰(zhàn)略來應(yīng)對出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)。

  風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察可由程序的所有者或獨(dú)立審查人員執(zhí)行,如企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門或內(nèi)部審計(jì)師。

  程序的所有者或負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理小組的成員能不斷提供最佳的風(fēng)險(xiǎn)狀況信息。企業(yè)根據(jù)正確的信息進(jìn)行分析和預(yù)測,并持續(xù)對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)研,提供對巳識別風(fēng)險(xiǎn)的可能性的最新評估。企業(yè)應(yīng)利用信息,加強(qiáng)跟蹤反饋,以便進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,精確調(diào)整損失控制程序,并采取新的行動(dòng)進(jìn)一步減少損失。如果企業(yè)能夠識別可能導(dǎo)致重大損失、名譽(yù)損害或經(jīng)營中斷的主要缺陷,并且可以有效減輕這些風(fēng)險(xiǎn).避免產(chǎn)生重大影響,他們將實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評估和改進(jìn)流程的最終目標(biāo)。

  程序的所有者常常能提供某一時(shí)點(diǎn)對風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的最公正的評估,只有特定幾類風(fēng)險(xiǎn),其風(fēng)險(xiǎn)識別程序的所有者可能無法提供完全公正的信息。例如,除非推刷新產(chǎn)品,否則存在喪失市場份額的風(fēng)險(xiǎn),則程序的所有者可能由于風(fēng)險(xiǎn)解決方案太過明顯,反而無法給出完全公正的跟進(jìn)評估。

  內(nèi)部審計(jì)師也常常能提供非?煽壳彝晟频男畔,來監(jiān)察己識別風(fēng)險(xiǎn)的當(dāng)前狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)師可通過調(diào)查或面對面的會(huì)談來收集此類信息。內(nèi)部審計(jì)師常常特別值得信賴且非常權(quán)威,因此,當(dāng)他們提出有關(guān)某些已識別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的狀況時(shí),負(fù)責(zé)相關(guān)領(lǐng)域的人員很可能會(huì)盡量提供準(zhǔn)確的信息。如果內(nèi)部審計(jì)師無法取得關(guān)于某些已識別風(fēng)險(xiǎn)的狀況的信息,他們還能安排實(shí)地勘察,以更好地了解風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的性質(zhì)。本書第八章已為內(nèi)部審計(jì)的作用和職能范圍作了更詳盡的討論,在此不再重復(fù)。

  準(zhǔn)確的監(jiān)察程序是風(fēng)險(xiǎn)管理中至關(guān)重要的一部分。企業(yè)可能已執(zhí)行了為識別較重大風(fēng)險(xiǎn)而精心設(shè)立的程序。但是仍然必須定期對風(fēng)險(xiǎn)的當(dāng)前狀況進(jìn)行監(jiān)察,必要時(shí)對己識別的風(fēng)險(xiǎn)作出變更。

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