2012年注冊會計師《經(jīng)濟法》基礎(chǔ)講義：第12章(2)

　　二、托收承付

　　(一)概述

　　1.托收承付亦稱異地托收承付，是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

 

　　2.托收承付結(jié)算每筆的金額起點為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1000元。

　　(二)托收承付的適用條件

　　1.收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》規(guī)定的購銷合同，并在合同上訂明使用異地托收承付結(jié)算方式。

　　2.收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件(包括鐵路、航運、公路等運輸部門簽發(fā)的運單、運單副本和郵局包裹回執(zhí))。

　　3.收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守信用。如果收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計三次收不回貨款的，收款人開戶銀行應(yīng)暫停收款人向付款人辦理托收;付款人累計三次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。

　　(三)托收承付憑證的格式

　　當(dāng)事人簽發(fā)托收承付憑證時，必須記載10項法定事項，托收承付憑證上欠缺記載事項之一的，銀行不予受理。

　　(四)托收承付的托收與承付

　　1.托收是指收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后委托銀行向付款人收取款項的行為。

　　2.承付是指由付款人向銀行承認(rèn)付款的行為。驗單付款的承付期為3天，驗貨付款的承付期為10天。

　　(五)托收承付的逾期付款處理

　　付款人在承付期滿銀行營業(yè)終了時，如無足夠資金支付，不足部分，即為逾期未付款項，按逾期付款處理。

　　1.付款人開戶銀行對付款人逾期支付的款項，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天5 計算逾期付款賠償金。

　　2.賠償金實行定期扣付，每月計算一次，于次月3日內(nèi)單獨劃給收款人。賠償金的扣付列為企業(yè)銷貨收入扣款順序的首位，如付款人賬戶余額不足全額支付時，應(yīng)排列在工資之前，并對該賬戶采取“只收不付”的控制辦法;待一次足額扣付賠償金后，才準(zhǔn)予辦理其他款項的支付。

　　注意：賠償金不是發(fā)生即扣，而是按月定期扣付后劃給收款人，并且處于優(yōu)先支付的地位。

　　3.付款人開戶銀行對不執(zhí)行合同規(guī)定，三次拖欠貨款的付款人，應(yīng)當(dāng)通知收款人開戶銀行轉(zhuǎn)知收款人，停止對該付款人辦理托收。

　　4.付款人開戶銀行對逾期未付的托收憑證，負(fù)責(zé)進行扣款的期限為3個月(從承付期滿日算起)。期滿時，如果付款人仍無足夠資金支付該筆尚未付清的欠款，銀行應(yīng)于次日通知付款人將有關(guān)交易單證在2日內(nèi)退回銀行。逾期不退回單證的，每天處以5 但不低于50元的罰款，并暫停付款人向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直到退回單證時止。

　　【考題·單選題】甲乙雙方簽訂一買賣合同，合同金額為4萬元，付款方式為托收承付、驗單付款。賣方甲根據(jù)合同規(guī)定發(fā)貨后委托銀行向買方乙收取貨款，乙的開戶銀行于2000年5月15日(星期一)收到經(jīng)甲的開戶銀行審查后的托收憑證及附件，當(dāng)日通知乙。承付期滿日，乙的賬戶上無足夠資金支付，尚缺2萬元。同年5月29日，乙存入3萬元。根據(jù)支付結(jié)算的有關(guān)規(guī)定，乙應(yīng)被計扣賠償金的數(shù)額為(　)。(2000年試題)

　　A.110元

　　B.120元

　　C.140元

　　D.150元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核點是托收承付的逾期付款處理。此類問題的計算，應(yīng)注意3點：①逾期付款金額的確定，為付款人在承付期滿銀行營業(yè)終了時，如無足夠資金支付，其不足部分為逾期未付款項，本題中反映的逾期付款金額為2萬元;②逾期付款天數(shù)的計算。逾期付款天數(shù)從承付期滿日算起，承付期滿日銀行營業(yè)終了時，付款人如無足夠資金支付，其不足部分，應(yīng)當(dāng)算作逾期1天，計算1天的賠償金。本題為驗單付款，承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日，即5月16日算起，截止到5月18日承付款屆滿。18日當(dāng)天開始計算1天的賠償金，直至5月28日，共計11天。③逾期付款賠償金的支付比例，按每天計算，最后的計算過程為：2萬元×11天×5 =110元。

　　(六)托收承付的拒絕付款處理

　　1.付款人在承付期內(nèi)，有正當(dāng)理由，可向銀行提出全部或部分拒絕付款。法律規(guī)定的“正當(dāng)理由”有7種情形：

　　(1)沒有簽訂購銷合同或未訂明托收承付結(jié)算方式購銷合同款項;

　　(2)未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款人提前交貨或因逾期交貨，付款人不需要該項貨物的款項;

　　(3)未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項;

　　(4)代銷、寄銷、賒銷商品的款項;

　　(5)驗單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項;

　　(6)驗貨付款，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項;

　　(7)貨款已經(jīng)支付或計算有錯誤的款項。不屬上述情況的，付款人不得向銀行提出拒絕付款。

　　2.開戶銀行經(jīng)審查，認(rèn)為拒付理由不成立，均不受理，應(yīng)實行強制扣款。

　　【考題·多選題】根據(jù)支付結(jié)算制度的有關(guān)規(guī)定，采用托收承付結(jié)算方式的，在承付期內(nèi)付款人可作為向銀行提出全部或部分拒絕付款正當(dāng)理由的有(　)。(2009年試題·舊)

　　A.未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款人提前交貨的

　　B.因收款人逾期交貨，付款人不再需要該項貨物的

　　C.未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的

　　D.貨款計算有誤的

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核點是托收承付的拒絕付款。

　　相關(guān)推薦：

　　2012年注冊會計師《稅法》隨章測試題17套

　　2012注會《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》隨章測試題12套

　　2012年注冊會計師《審計》隨章測試題29套