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(二)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息
借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)
可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)
貸:投資收益(可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)
可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整(差額,也可能在借方)
(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)
1.公允價(jià)值上升
借:可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸:資本公積—其他資本公積
2.公允價(jià)值下降
借:資本公積—其他資本公積
貸:可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
(四)資產(chǎn)負(fù)債表日減值
借:資產(chǎn)減值損失
貸:資本公積—其他資本公積(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額)
可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
(五)減值損失轉(zhuǎn)回
1.若可供出售金融資產(chǎn)為債務(wù)工具
借:可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸:資產(chǎn)減值損失
2. 若可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資
借:可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸:資本公積——其他資本公積
(六)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)
借:可供出售金融資產(chǎn)(重分類日按其公允價(jià)值)
貸:持有至到期投資
資本公積——其他資本公積(差額,也可能在借方)
(七)出售可供出售金融資產(chǎn)
借:銀行存款等
貸:可供出售金融資產(chǎn)
投資收益(差額,也可能在借方)
借:資本公積—其他資本公積(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值計(jì)變動(dòng)額,也可能在借方)
貸:投資收益
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