2010年注冊會計師：《會計》金融資產講義(6)

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　　(二)資產負債表日計算利息

　　借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)

　　可供出售金融資產—應計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)

　　貸：投資收益(可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

　　可供出售金融資產—利息調整(差額，也可能在借方)

　　(三)資產負債表日公允價值變動

　　1.公允價值上升

　　借：可供出售金融資產—公允價值變動

　　貸：資本公積—其他資本公積

　　2.公允價值下降

　　借：資本公積—其他資本公積

　　貸：可供出售金融資產—公允價值變動

　　(四)資產負債表日減值

　　借：資產減值損失

　　貸：資本公積—其他資本公積(從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額)

　　可供出售金融資產—公允價值變動

　　(五)減值損失轉回

　　1.若可供出售金融資產為債務工具

　　借：可供出售金融資產—公允價值變動

　　貸：資產減值損失

　　2. 若可供出售金融資產為股票等權益工具投資

　　借：可供出售金融資產—公允價值變動

　　貸：資本公積——其他資本公積

　　(六)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產

　　借：可供出售金融資產(重分類日按其公允價值)

　　貸：持有至到期投資

　　資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)

　　(七)出售可供出售金融資產

　　借：銀行存款等

　　貸：可供出售金融資產

　　投資收益(差額，也可能在借方)

　　借：資本公積—其他資本公積(從所有者權益中轉出的公允價值計變動額，也可能在借方)

　　貸：投資收益