2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》習(xí)題班講義(4)

　　(6)編制甲公司2010年2月20日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄;編制甲公司2010年3月20日丙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　800(1 000×80%)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　1 200(2 000×60%)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200

　　【例題8·計(jì)算題】A公司于2007年～2011年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：

　　(1)A公司于2007年7月1日以銀行存款5 000萬元取得B公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，2007年7月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17 000萬元，取得投資時(shí)被投資單位僅有一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)原值為2 000萬元，已計(jì)提折舊400萬元，B公司預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊;A公司預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為4 000萬元，A公司預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，不考慮所得稅因素。

　　(2)2007年11月10日A公司將其成本為180萬元的商品以300萬元的價(jià)格出售給B公司,B公司取得商品作為管理用固定資產(chǎn),預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊;至2007年資產(chǎn)負(fù)債表日,B公司仍未對(duì)外出售該固定資產(chǎn)。

　　(3)2007年度B公司發(fā)生凈虧損為1 000萬元，其中上半年發(fā)生凈虧損為2 000萬元。

　　(4)2008年2月5日B公司董事會(huì)提出2007年分配方案，按照2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。

　　(5)2008年3月5日B公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提出2007年分配方案，按照2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利改為500萬元。

　　(6)2008年B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而增加資本公積100萬元(已經(jīng)扣除所得稅影響)。

　　(7)2008年度B公司發(fā)生凈虧損為600萬元。

　　(8)2009年度B公司發(fā)生凈虧損為16 500萬元。假定A公司應(yīng)收B公司的長期款項(xiàng)50萬元，此外投資合同約定B公司發(fā)生虧損A公司需要的承擔(dān)額外損失最大限額為40萬元。

　　(9)2010年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為3 000萬元。

　　(10)2011年1月10日A公司出售對(duì)B公司投資，出售價(jià)款為4 000萬元。

　　要求：編制有關(guān)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

　　[答疑編號(hào)204040201]

　　『正確答案』

　　(1)編制2007年7月1日投資時(shí)會(huì)計(jì)分錄

　　借：長期股權(quán)投資——成本　　　　　　　　5 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　借：長期股權(quán)投資——成本　　　　　　　　　100

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　或者：

　　借：長期股權(quán)投資——成本 (17 000×30%)5 100

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　100