2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》習(xí)題班講義(10)

　�、芡顿Y性房地產(chǎn)

　　賬面價(jià)值=4 400

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=5 000-1 200-5 000/25÷2=3 700

　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=700

　�、荽尕�

　　賬面價(jià)值=570

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=620

　　可抵扣暫時(shí)性差異=50

　�、揞A(yù)計(jì)負(fù)債

　　賬面價(jià)值=420

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=0

　　可抵扣暫時(shí)性差異=420

　　(8)應(yīng)納稅所得額=(5 000-390+950-700+50+420)=5 330(萬(wàn)元)

　　應(yīng)交所得稅=5 330×25%=1 332.5(萬(wàn)元)

　　遞延所得稅負(fù)債=(390+700)×25%=272.5

　　遞延所得稅資產(chǎn)=(950+50+420)×25%=355

　　所得稅費(fèi)用=1 332.5+272.5-355=1 250

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　1 250

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　355

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　1 332.5

　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　272.5

　　借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　　1 250

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　1 250

　　借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　 3 750(5 000-1 250)

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　3 750

　　(9)根據(jù) 2010年2月6日董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2009年利潤(rùn)分配議案，編制甲公司提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄;

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　375(3 750×10%)

　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　375

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　 375

　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　　　　　　375

　　(10)根據(jù)2010年3月6日股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2009年利潤(rùn)分配方案，編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄;

　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　　　　　　500

　　貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　500

　　貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　　　　　　500

　　(11)計(jì)算年末未分配利潤(rùn)。

　　=200+3 750-375-500=3 075(萬(wàn)元)