2010年注冊會計師考試《會計》習題班講義(13)

　　【例題5·單選題】甲公司所得稅率為25%。假定稅法規(guī)定各項損失于實際發(fā)生時允許稅前扣除。

　　(1)2009年10月甲公司與乙公司和丙公司簽訂合同，約定甲公司應于2010年3月將生產的A產品銷售給乙公司，將生產的B產品銷售給丙公司。

　�、貯產品合同價格為100萬元，如甲公司單方面撤銷合同，A產品的違約金為合同價的50%;

　　②B產品合同價格為200萬元, 如甲公司單方面撤銷合同，B產品的違約金為合同價的30%。

　　(2)由于勞動力的價格大幅度上升等因素，使得A產品和B產品成本超過財務預算，至2009年末A產品和B產品均已完工并預收入庫，其中：A產品成本為120萬元，B產品成本為250萬元。

　　(3)至2009年末A產品和B產品市場價格上升，其中A產品公允價值為130萬元，B產品公允價值為350萬元。假定不考慮銷售稅費。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)甲公司與乙公司簽訂的A產品銷售合同，正確的會計處理方法是(　)。

　　A.確認存貨跌價準備20萬元

　　B.確認存貨跌價準備50萬元

　　C.確認預計負債40萬元

　　D.確認遞延所得稅費用5萬元

　　[答疑編號204130109]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』A產品有標的資產：

　�、賵�(zhí)行合同的損失=120-100=20(萬元)

　�、诓粓�(zhí)行合同的損失(違約金)=100×50%=50(萬元);如果不執(zhí)行合同按照市場公允價值130萬元銷售，產生利潤=130-120=10(萬元)，不執(zhí)行合同的凈損失為40萬元

　�、酃蕬獔�(zhí)行合同，確認存貨跌價準備20萬元。遞延所得稅收益=20×25%=5(萬元)。

　　(2)甲公司與丙公司簽訂的B產品銷售合同，正確的會計處理方法是(　)。

　　A.確認存貨跌價準備50萬元

　　B.確認存貨跌價準備60萬元

　　C.確認預計負債60萬元

　　D.不確認遞延所得稅

　　[答疑編號204130110]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』】B產品：

　　執(zhí)行合同的損失=250-200=50(萬元);不執(zhí)行合同的損失(違約金)=200×30%=60(萬元);不執(zhí)行合同按照市場公允價值350萬元銷售，產生利潤=350-250=100(萬元)，不執(zhí)行合同的凈收益為40萬元。

　　故應不執(zhí)行合同，確認預計負債60萬元。確認遞延所得稅資產=60×25%=15(萬元)

　　【例題6·多選題】甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司各年稅前會計利潤為5 000萬元。不考慮其他納稅調整。2009年財務會計報告于2010年4月20日批準報出，2009年度所得稅匯算清繳于2010年4月30日完成。

　　(1)2009年12月1日A公司起訴甲公司侵犯該公司的專利權，至2009年12月31日法院尚未判決。甲公司的法律顧問認為，估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。甲公司實際確認預計負債100萬元。甲公司經過反復測試認為其核心技術是委托丙公司研究開發(fā)的，丙公司應承擔連帶責任對甲公司進行賠償，從丙公司很可能獲得的補償，最有可能獲得的補償金額為40萬元。2010年3月14日法院作出判決，甲公司支付賠償140萬元。假定甲公司不再上訴，賠償和訴訟費用已經支付。假定稅法規(guī)定該訴訟在實際發(fā)生時允許稅前扣除。

　　(2)2009年12月10日甲公司狀告B公司違約，要求B公司賠償經濟損失300萬元。至2009年12月31日法院尚未判決。甲公司的法律顧問認為，估計勝訴的可能性為90%，如勝訴，獲得賠償金額估計為300萬元至320萬元。2010年3月20日法院作出判決，甲公司勝訴，獲得賠償260萬元。 賠款已經收到。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)下列有關或有事項列報和披露內容的表述中，正確的有(　)。

　　A.A公司起訴甲公司侵犯專利權事項，應在資產負債表中“預計負債”項目反映

　　B.A公司從丙公司很可能獲得的補償，應在資產負債表中“其他應收款”項目反映

　　C.甲公司狀告B公司違約估計勝訴的可能性為90%，應在資產負債表中“其他應收款”項目反映

　　D.甲公司狀告B公司違約估計勝訴的可能性為90%，應在披露其信息

　　E.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)只需披露該未決訴訟、未決仲裁的性質，以及沒有披露這些信息的事實和原因

　　[答疑編號204130111]

　　『正確答案』ADE