2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》經(jīng)典計(jì)算題詳解

　　借:工程施工――毛利38

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本114

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入152

　　⑤計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加7.6(=152×5%)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅7.6

　　(2)2009年的會(huì)計(jì)處理:

　�、俚怯洶l(fā)生的合同成本

　　借:工程施工210

　　貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等210

　�、诘怯浺呀Y(jié)算的合同價(jià)款

　　借：應(yīng)收賬款190

　　貸：工程結(jié)算190

　�、鄣怯泴�(shí)際收到的合同價(jià)款

　　借：銀行存款200

　　貸：應(yīng)收賬款200

　�、艽_認(rèn)和計(jì)量當(dāng)年的收入和費(fèi)用,并登記入賬

　　2009年度的完工進(jìn)度=324/(324+486)×100%　=40%

　　2009年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=800×40%-152=168(萬(wàn)元)

　　2009年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(324+486)×40%-114=210(萬(wàn)元)

　　2009年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=168-210=-42(萬(wàn)元)

　　借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本210

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入168

　　工程施工――毛利42

　　合同預(yù)計(jì)損失=(810-800)×(1-40%)=6(萬(wàn)元)

　　將剩余的、為完成工程將發(fā)生的預(yù)計(jì)損失6萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期損失：

　　借：資產(chǎn)減值損失――合同預(yù)計(jì)損失6

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備――預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備6

　�、萦�(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加8.4(=168×5%)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅8.4

　　(3)2010年的會(huì)計(jì)處理:

　　①登記發(fā)生的合同成本

　　借:工程施工481

　　貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊等481

　　②登記已結(jié)算的合同價(jià)款

　　借：應(yīng)收賬款425

　　貸：工程結(jié)算425

　�、鄣怯泴�(shí)際收到的合同價(jià)款

　　借：銀行存款435

　　貸：應(yīng)收賬款435

　�、艽_認(rèn)和計(jì)量當(dāng)年的收入和費(fèi)用,并登記入賬

　　2010年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=800+15-152-168=495(萬(wàn)元)

　　2010年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=805-114-210=481(萬(wàn)元)

　　2010年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=495-481=14(萬(wàn)元)