2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》經(jīng)典例題(5)

　　六、金融資產(chǎn)的核算匯總

　　1.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的核算

　　(1)初始計(jì)量：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)

　　應(yīng)收利息/應(yīng)收股利(買價(jià)中所含的已宣告但尚未分配的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

　　投資收益(交易費(fèi)用)

　　貸：銀行存款等(實(shí)際支付的金額)

　　(2)后續(xù)計(jì)量：

　�、俪钟衅陂g取得的股利或利息：

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

　　實(shí)際收到時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　②資產(chǎn)負(fù)債表日：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：公允價(jià)值損益

　　或相反分錄。

　�、厶幹迷摻鹑谫Y產(chǎn)：

　　借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　——公允價(jià)值變動(dòng)(或借記)

　　投資收益(或借記)

　　同時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：投資收益

　　或相反分錄。

　　【注】交易性金融資產(chǎn)由于持有的目的是短期獲利，所以其不計(jì)提減值準(zhǔn)備。