2010年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》經(jīng)典例題(5)

　　5)確實(shí)無法收回的貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷：

　　借：貸款損失準(zhǔn)備

　　貸：貸款——已減值

　　同時(shí)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外登記的應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。

　　6)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的：

　　借：貸款——已減值(原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額)

　　貸：貸款損失準(zhǔn)備

　　借：吸收存款/存放同業(yè)等(實(shí)際收到的金額)

　　貸：貸款——已減值

　　資產(chǎn)減值損失(差額，或借記)

　　4.可供出售金融資產(chǎn)的核算

　　(1)為股票投資的：

　　1)初始計(jì)量：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和)

　　應(yīng)收股利(支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　貸：銀行存款等(實(shí)際支付的金額)

　　2)后續(xù)計(jì)量：

　　①期末公允價(jià)值變動的處理：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(公允價(jià)值高于其賬面余額的差額)

　　貸：資本公積——其他資本公積

　　或：

　　借：資本公積——其他資本公積(公允價(jià)值低于其賬面余額的差額)

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動

　�、诎l(fā)生減值：

　　借：資產(chǎn)減值損失(應(yīng)減記的金額)

　　貸：資本公積——其他資本公積(原計(jì)入的累計(jì)損失，原計(jì)入的累計(jì)收益應(yīng)借記)

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(期末公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額)

　�、墼�確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動

　　貸：資本公積——其他資本公積

　�、艹鍪劭晒┏鍪鄣慕鹑谫Y產(chǎn)：

　　借：銀行存款等(實(shí)際收到的金額)

　　資本公積——其他資本公積(公允價(jià)值累計(jì)變動額，或貸記)

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本

　　——公允價(jià)值變動(賬面余額，或借記)

　　投資收益(差額，或借記)