2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)講義(39)

　　甲公司是一家健身器材銷售公司。20×7年1月1日，甲公司向乙公司銷售5 000件健身器材，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為400元，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為2 500 000元，增值稅額為425 000元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為20%;健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生;實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅額允許沖減。甲公司的賬務(wù)處理如下：

　�、�1月1日發(fā)出健身器材時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款 2 925 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 500 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 425 000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000 000

　　貸：庫(kù)存商品 2 000 000

　�、�1月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 000

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 100 000

　　③2月1日前收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款 2 925 000

　　貸：應(yīng)收賬款 2 925 000

　�、�6月30日發(fā)生銷售退回，實(shí)際退貨量為1 000件，款項(xiàng)已經(jīng)支付：

　　借：庫(kù)存商品 400 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 000

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 100 000

　　貸：銀行存款 585 000

　　如果實(shí)際退貨量為800件時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品 320 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68 000

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 000

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 100 000

　　貸：銀行存款 468 000

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000

　　如果實(shí)際退貨量為1 200件時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品 480 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102 000

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 100 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 000

　　銀行存款 702 000

　　⑤6月30日之前如果沒(méi)有發(fā)生退貨：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 000

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 100 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000

　　即②的相反分錄。

　　　　　　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

　　　　　　　總結(jié)2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 教你如何得高分

　　　　　　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：2011年3月-4月