假定XYZ公司購(gòu)買(mǎi)的債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，且利息不是以復(fù)利計(jì)算。此時(shí)，XYZ公司所購(gòu)買(mǎi)債券的實(shí)際利率r，可以計(jì)算如下：
(59+59+59+59+59+1 250)×(1+r) -5=1 000(元)，由此得出 r≈9.05%。
『正確答案』
據(jù)此，調(diào)整上述表中相關(guān)數(shù)據(jù)后如表2—3所示。
表2—3 金額單位：元
|
年份 |
期初攤余成車(chē)（a） |
實(shí)際利息收入（b） |
現(xiàn)金流入（c） |
期末攤余成本 |
|
20×0年 |
1 000 |
90.5 |
0 |
1 090.5 |
|
20×1年 |
1 090.5 |
98.69 |
0 |
1 189.19 |
|
20×2年 |
1 189.19 |
107.62 |
0 |
1 296.81 |
|
20×3年 |
1 296 81 |
117.36 |
0 |
1 414.17 |
|
20×4年 |
1 414.17 |
130.83* |
1 545 |
O |
*考慮了計(jì)算過(guò)程中出現(xiàn)的尾差2.85元。
根據(jù)上述數(shù)據(jù)，XYZ公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下
(1)20×0年1月1日，購(gòu)入債券：
借：持有至到期投資——成本 1 250
貸：銀行存款 1 000
持有至到期投資——利息調(diào)整 250
(2)20×0年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入：
借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 59
——利息調(diào)整 31.5
貸：投資收益 90.5
(3)20×1年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入：
借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 59
——利息調(diào)整 39.69
貸：投資收益 98.69
(4)20×2年12月31日：
借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 59
——利息調(diào)整 48.62
貸：投資收益 107.62
(5)20×3年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息：
借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 59
——利息調(diào)整 58.36
貸：投資收益 117.36
(6)20×4年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息、收到本金和名義利息等：
借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 59
——利息調(diào)整 71.83
貸：投資收益 130.83
借：銀行存款 1 545
貸：持有至到期投資——成本 1 250
——應(yīng)計(jì)利息 295
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