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07年注會《審計》考點詳解[職業(yè)規(guī)范體系]

 2007年注會預(yù)測:會計 審計 財管

2007年注會1—3章網(wǎng)校講義 4—5章網(wǎng)校講義   6—10章網(wǎng)校講義


(四)簡答題
1.簡述獨立性的含義及其總體原則要求?

(教材P24和P27)
2.會計師事務(wù)所和鑒證小組成員從哪些方面考慮來構(gòu)建一套維護獨立性的防范措施?(教材P28-29)
3.簡述鑒證業(yè)務(wù)期間的含義? (教材P29)
4.注冊會計師行業(yè)為什么不能實施競爭壓價?(教材P38)
5.什么是或有收費?會計師事務(wù)所為什么不能進行或有收費?(教材P38)
6.會計師事務(wù)所和注冊會計師為什么不能收取或支付傭金?(教材P38-39)
7.在我國,會計師事務(wù)所不能執(zhí)行哪些不相容業(yè)務(wù)?(教材P39)
8.在我國,會計師事務(wù)所和注冊會計師為什么不能對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)
務(wù)?(教材P42)
9.W會計師事務(wù)所已接受委托正準備對其長期服務(wù)的審計客戶進行審計,W會計師事務(wù)所將如何維護其獨立性?(教材P29)
10.X銀行擬申請公開發(fā)行股票,委托ABC會計師事務(wù)所審計其2004年度、2005年度和2006年度財務(wù)報表,雙方于2006年底簽定審計業(yè)務(wù)約定書。
假定ABC會計師事務(wù)所及其審計小組成員與X銀行存在以下情況:
(1)ABC會計師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定:審計費用為1500000元,X銀行在ABC會計師事務(wù)所提交審計報告時支付50%的審計費用,剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付。
(2)2005年7月,ABC會計師事務(wù)所按照正常借款程序和條件,向X銀行以抵押貸款方式借款10000000元,用于購置辦公用房。
(3)ABC會計師事務(wù)所的合伙人A注冊會計師目前擔(dān)任X銀行的獨立董事。
(4)審計小組負責(zé)人B注冊會計師2003年曾擔(dān)任X銀行的審計部經(jīng)理。
(5)審計小組成員C注冊會計師自2005年以來一直協(xié)助X銀行編制財務(wù)報表。
(6)審計小組成員D注冊會計師的妻子自2003年度起一直擔(dān)任X銀行的統(tǒng)計員。
【要求】
請分別上述6種情況,判斷ABC會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計師的獨立性是否會受到損害,并簡要說明理由。

五、強化練習(xí)題答案及解析
(一)單項選擇題
1.【答案】A
【解析】對于向?qū)徲嬁蛻籼峁┑蔫b證業(yè)務(wù),會計師事務(wù)所和鑒證小組成員都要求獨立于客戶。
2.【答案】D
【解析】會計師事務(wù)所如果不能消除對獨立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平,必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。
3.【答案】C
【解析】業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起,至出具鑒證報告之日止,如果鑒證業(yè)務(wù)會再度發(fā)生,鑒證業(yè)務(wù)期間的結(jié)束應(yīng)以其中一方通知解除專業(yè)關(guān)系和出具最鑒證報告二者之間時間孰晚為準,因此選項C正確。
4.【答案】A
【解析】在選項A中,事務(wù)所租用鑒證客戶門面是承接業(yè)務(wù)前,雙方之間現(xiàn)在不存在經(jīng)營關(guān)系;選項B、C、D的情形是典型的經(jīng)營關(guān)系。
5.【答案】D
【解析】在選項D中,書面承諾不能將威脅獨立性的影響降低至可接受水平。
6.【答案】D
【解析】在選項D中,將高級管理人員調(diào)離鑒證小組不能將威脅獨立性的影響降低至可接受水平,事務(wù)所必須拒絕委托或終止業(yè)務(wù)。
7.【答案】A
【解析】在選項A中,注冊會計師不能因第三利益使用客戶信息,在選項B、C、D情況下可以披露。
8.【答案】D
【解析】選項A,注冊會計師不得采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務(wù);選項B,事務(wù)所應(yīng)定期輪換項目負責(zé)人及簽字的注冊會計師;選項C,這里的“專家”是指除會計、審計之外,在某一領(lǐng)域具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或單位。
9.【答案】B
【解析】不能廣告宣傳招攬業(yè)務(wù)的三個理由。
10.【答案】B
【解析】審計年報與代編年報屬于不相容業(yè)務(wù)。
11.【答案】D
【解析】選項D比較科學(xué)的收費標準。
12.【答案】D
【解析】選項D中,注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳,也不得抵毀同行。
13.【答案】C
【解析】選項A,違反專業(yè)勝任能力要求;選項B,屬于或有收費;選項D,會計師事務(wù)所不能對自己能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。
14.【答案】D
【解析】根據(jù)職業(yè)道德基本準則要求,如果會計師事務(wù)所無法勝任則應(yīng)拒絕接受委托或終止約定。
(二)多項選擇題
1.【答案】A、B、C、D
【解析】職業(yè)道德基本原則包括獨立、客觀、公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注。
2.【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
3.【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
4.【答案】A、B、C
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
5.【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
6.【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
7.【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
8.【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
9.【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
10.【答案】A、B、C
【解析】出具非標準的審計報告不能消除威脅獨立性的影響。
11.【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
12.【答案】A、B、C
【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取措施消除威脅獨立性的影響,沒有必要撤出該項業(yè)務(wù)。
13.【答案】A、C
【解析】在選項B中,與審計委員會討論獨立性不能消除威脅獨立性的影響;在選
項D中,撤出該項業(yè)務(wù)也沒有必要。
14.【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
15.【答案】A、D
【解析】依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德準則,會計師事務(wù)所及注冊會計師不能對其能力做廣告宣傳,不能允許其他單位或個人以本所名義從事審計業(yè)務(wù),故選項B、C錯誤。
16.【答案】A、B、C、D
【解析】注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時要保持獨立性,以下四個選項都屬于鑒證業(yè)務(wù)。
17.【答案】A、B、C、D
【解析】會計師事務(wù)所承接一項具體業(yè)務(wù)時維護獨立性的具體措施。
18.【答案】A、B、C、D
【解析】選項A是半年前曾在委托單位任職,一般認為存在自我評價威脅而影響?yīng)毩⑿;選項B因經(jīng)濟利益關(guān)系而影響?yīng)毩⑿;選項C存在自我評價關(guān)系而影響?yīng)毩⑿;選項D存在關(guān)聯(lián)關(guān)系而影響?yīng)毩⑿浴?/P>

資料類別: 07年注會《審計》考點詳解[職業(yè)規(guī)范體系]
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