07注會《審計》考點詳解[審計證據(jù)與工作底稿]

 2007年注會預(yù)測:會計　審計　財管

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　　（四）簡答題
　　L注冊會計師在對F公司2005年度會計報表進行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：
　�。�1）收料單與購貨發(fā)票
　　（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單
　�。�3）領(lǐng)料單與材料成本計算表
　�。�4）工資計算單與工資發(fā)放單
　�。�5）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄
　�。�6）銀行詢證函回函與銀行對賬單
　　要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。（2006年）
　　【答案】
　�。�1）購貨發(fā)票比收料單可靠，這是因為購貨發(fā)票來自于公司以外的機構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。
　�。�2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。這是因為銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機構(gòu)或個人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。
　　（3）領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠。這是因為領(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（理由回答正確才能得分）
　　（4）工資發(fā)放單比工資計算單可靠。這是因為工資發(fā)放單需經(jīng)會計部門外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計算單只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。
　　（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠。這是因為存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，而存貨盤點表是公司提供的。
　�。�6）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。這是因為銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。
 　　四、同步強化練習(xí)題
　�。ㄒ唬﹩雾椷x擇題
　　1.注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險與所需審計證據(jù)的數(shù)量(　　　)。（教材P120）
　　A.呈同向變動關(guān)系　　B.呈反向變動關(guān)系
　　C.呈比例變動關(guān)系　　D.不存在關(guān)系
　　2．注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是(　　　)。（教材P121）
　　A.購物發(fā)票　　　　　　B.銷貨發(fā)票
　　C.采購訂貨單副本　　　D.應(yīng)收賬款函證回函
　　3．作為內(nèi)部證據(jù)的會計記錄在(　　　)情況下可靠性較強。（教材P121）
　　A.在外部流轉(zhuǎn)
　　B.經(jīng)注冊會計師驗證
　　C.有健全有效的內(nèi)部控制制度
　　D.被審計單位管理當(dāng)局聲明
　　4．以下關(guān)于審計證據(jù)可靠性的表述不正確的是(　　　)。（教材P121）
　　A．從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠
　　B．內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠
　　C．注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)可靠
　　D．審計證據(jù)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠
　　5．充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)兩個重要特征，下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性表述不正確的有(　　　)。 （教材P121）
　　A．充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的
　　B、審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少
　　C．如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷
　　D．如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師必須收集更多數(shù)量的審計證據(jù)，否則無法形成審計意見
　　6．如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動中不正確的是(　　　)。（教材P138）
　　A．刪除或廢棄部分審計工作底稿
　　B．對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引
　　C．對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可
　　D．記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)
　　7．審計工作底稿的歸檔期限是(　　　)。（教材P138）
　　A．審計報告日后三十天
　　B．審計報告日后六十天
　　C．審計業(yè)務(wù)約定書后六十天
　　D．審計業(yè)務(wù)中止后九十天
　　8．審計工作底稿歸整形式審計檔案以下關(guān)于審計檔案不恰當(dāng)表述的是(　　　)。（教材P139）
　　A．對每項具體審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計工作底稿歸整為審計檔案
　　B．永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案
　　C．當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期審計使用的審計檔案
　　D．永久性檔案需要永久保存，當(dāng)期檔案至少保存十年
　�。ǘ�）多項選擇題
　　1．以下對審計證據(jù)的描述正確的有(　　　)。（教材P119）
　　A．財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄
　　B．會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息
　　C．可用作審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息
　　D．財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可
　　2．審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與以下哪些因素有關(guān)(　　　)。（教材P120）
　　A．樣本量有關(guān)
　　B．重大錯報風(fēng)險
　　C．具體審計程序
　　D．審計證據(jù)的質(zhì)量
　　3．注冊會計師在評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時特別要考慮以下方面(　　　)。（教材P122）
　　A．對文件記錄可靠性的考慮
　　B．使用被審計單位生成信息時的考慮
　　C．證據(jù)相互矛盾時的考慮
　　D．獲取審計證據(jù)時對成本的考慮
　　4．注冊會計師通過實施下列審計程序，獲取審計證據(jù)，得出結(jié)論，形成審計意見(　　　)。（教材P123）
　　A．風(fēng)險評估程序
　　B．了解內(nèi)部控制
　　C．控制測試
　　D．實質(zhì)性程序
　　5．注冊會計師在下列情況下實施控制測試是必要的(　　　)。
　　A．風(fēng)險評估程序不能識別出重大錯報風(fēng)險時
　　B．在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的
　　C．僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
　　D．評估的重大錯報風(fēng)險較高
　　6．分析程序按注冊會計師實施的目的可分為(　　　)。（教材P125）
　　A．用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境
　　B．用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位內(nèi)部控制
　　C．當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序
　　D．在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)核
　　7．以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險評估程序中的具體運用正確的有(　　　)。（教材P126）
　　A．注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險
　　B．在運用分析程序時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較
　　C．如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，并且被審計單位管理層無法提出合理的解釋，或者無法馭得相關(guān)的支持性文件證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險
　　D．注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的每—方面都實施分析程序
　　8．在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮(　　　)。（教材P128）
　　A．可獲得信息的來源。數(shù)據(jù)來源的客觀性或獨立性愈強，所獲取數(shù)據(jù)的可靠性將愈高；來源不同的數(shù)據(jù)相互印證時比單一來源的數(shù)據(jù)更可靠
　　B．可獲得信息的可比性
　　C．可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性
　　D．與信息編制相關(guān)的控制
　　9．在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮(　　　)。（教材P120）
　　A．特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
　　B．針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)
　　C．只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)
　　D．一種審計程序往往只能取得某一認(rèn)定的審計證據(jù)
　　10．會計師事務(wù)所對審計工作底稿應(yīng)實施以下適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?　　　)。（教材P131）
　　A．安全保管審計工作底稿并對審計工作底稿保密
　　B．保證審計工作底稿的完整性
　　C．便于對審計工作底稿的使用和檢索
　　D．按照規(guī)定的期限保存審計工作底稿
　　11．審計工作底稿通常包括(　　　)。（教材P131）
　　A．審計策略和具體審計計劃
　　B．分析表、問題備忘錄、重大事項概要
　　C．詢證函回函、管理層聲明書、核對表
　　D．有關(guān)重大事項的往來信件

推薦：2007年注冊會計師考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)，名師授課

輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班		串講班		報名
	主講老師	課時	試聽	課時	試聽	課時	試聽
會計	鄭慶華	40	試聽	20	試聽	6	試聽
審計	范永亮	40	試聽	20	試聽	6	試聽
財務(wù)成本管理	田明	40	試聽	20	試聽	6	試聽
經(jīng)濟法	游文麗	40	試聽	20	試聽	6	試聽
稅法	劉穎	40	試聽	20	試聽	6	試聽

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