07注會(huì)《審計(jì)》考點(diǎn)詳解[審計(jì)證據(jù)與工作底稿]

 2007年注會(huì)預(yù)測(cè):會(huì)計(jì)　審計(jì)　財(cái)管

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　�。ㄈ�）判斷題
　　1．審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。(　　　)（教材P120）
　　2．如果在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款己發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?　　　)（教材P122）
　　3．實(shí)施控制測(cè)試的目的是測(cè)試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性，從而支持或修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。(　　　)（教材P123）
　　4．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用的分析程序主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化。(　　　)（教材P125）
　　5．在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致、與注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)一致。(　　　)（教材P130）
　　6．在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)全部或部分各類交易、賬戶余額、列報(bào)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序。(　　　)（教材P130）
　�。ㄋ模┖�(jiǎn)答題
　　1．簡(jiǎn)述實(shí)質(zhì)性分析程序運(yùn)用的步驟。（教材P127）
　　2．簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的基本要素。（教材P134）
 　　五、同步強(qiáng)化練習(xí)題答案及解析
　�。ㄒ唬﹩雾�(xiàng)選擇題
　　1．【答案】A
　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，所需實(shí)施的審計(jì)程序越多，收集的審計(jì)證據(jù)越多，因此選項(xiàng)A正確。
　　2．【答案】D
　　【解析】應(yīng)收賬款函證回函是由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制、持有，并直接寄往會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)證據(jù)，故相對(duì)而言，其可靠性最強(qiáng)。
　　3．【答案】C
　　【解析】一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得外部承認(rèn)時(shí)，以及在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)在健全有效的內(nèi)部控制制度時(shí)，內(nèi)部證據(jù)也有較強(qiáng)的可靠性。
　　4．【答案】C
　　【解析】在選項(xiàng)C中，直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)可靠。
　　5．【答案】D
　　【解析】審計(jì)證據(jù)的數(shù)量無(wú)法彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷。
　　6．【答案】A
　　【解析】選項(xiàng)A中，刪除廢棄的只能是被取代的審計(jì)工作底稿。
　　7．【答案】B
　　【解析】審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)第十八條。
　　8．【答案】D
　　【解析】不論是永久性檔案還是當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求從審計(jì)報(bào)告日起至少十年。
　�。ǘ�）多項(xiàng)選擇題
　　1．【答案】A、B、C、D
　　【解析】審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)第3條，教材也有明確表述。
　　2．【答案】A、B、D
　　【解析】審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)第9條、第10條，教材也有明確表述。
　　3．【答案】A、B、C、D、
　　【解析】教材有明確的表述。
　　4．【答案】A、C、D
　　【解析】審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)第二十條，教材也有明確表述。
　　5．【答案】B、C
　　【解析】審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)第二十二條，教材也有明確表述。
　　6．【答案】A、C、D
　　【解析】在選項(xiàng)B中，將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，不僅僅用來(lái)了解內(nèi)部控制，要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的全部?jī)?nèi)容。
　　7．【答案】A、B、C、D
　　【解析】教材有明確的文字表述。
　　8．【答案】A、B、C、D
　　【解析】審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)第十五條，教材也有明確表述。
　　9．【答案】A、B、C
　　【解析】在選項(xiàng)中，一種審計(jì)程序往往可以取得幾個(gè)項(xiàng)目的證據(jù)，比如函證銀行存款，不僅可以證實(shí)銀行存款的存在性認(rèn)定，還可以確認(rèn)證明銀行借款的完整性認(rèn)定。
　　10．【答案】A、B、C、D
　　【解析】審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)第六條的規(guī)定。
　　11．【答案】A、B、C、D
　　【解析】審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)第七條。
　�。ㄈ�）判斷題
　　1．【答案】√
　　【解析】審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)第8條，教材也有明確表述。
　　2．【答案】√
　　【解析】審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)第十二條，教材也有明確表述。
　　3．【答案】√
　　【解析】控制測(cè)試是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，從而收集有關(guān)內(nèi)部控制是否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的證據(jù)。
　　4．【答案】√
　　【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中運(yùn)用分析程序的特點(diǎn)。
　　5．【答案】√
　　【解析】教材有明確的文字表述。
　　6．【答案】√
　　【解析】審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)第二十條，教材也有明確表述。
　�。ㄋ模┖�(jiǎn)答題
　　1．【答案】
　　實(shí)質(zhì)性分析程序的運(yùn)用包括以下幾個(gè)步驟：(1)識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的賬戶余額或交易；(2)確定期望值；(3)確定可接受的差異額；（4）識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；(5)調(diào)直異常數(shù)據(jù)關(guān)系；(6)評(píng)估分析程序的結(jié)果。
　　2．【答案】
　　審計(jì)工作底稿的十大要素：(1)被審計(jì)單位名稱；(2)審計(jì)項(xiàng)目名稱；(3)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間；(4)審計(jì)過(guò)程記錄；(5)審計(jì)結(jié)論；(6)審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明；(7)索引號(hào)及編號(hào)；(8)編制者姓名及編制日期；(9)復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；(10)其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。

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