第 1 頁：一、單項選擇題 第 2 頁：二、多項選擇題 第 3 頁：三、判斷題 第 4 頁：四、簡答題 第 5 頁：五、綜合題解析 第 6 頁：一、單項選擇題解析 第 7 頁：二、多項選擇題解析 第 8 頁：三、判斷題解析 第 9 頁：四、簡答題解析 第 10 頁：五、綜合題解析

二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題1分，本題型共10分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)

　　 (一)信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制是注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時必須加以了解的情況。假定你是某會計師事務(wù)所的注冊會計師，正在考慮與被審計單位信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制相關(guān)的情況，請就以下相關(guān)問題進(jìn)行解答。

1．在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下(    )了解被審計單位的控制活動。

  A．信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制情況

  B．如何分配交易授權(quán)、交易記錄及資產(chǎn)保管等職責(zé)

  c．與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通

  D．對資產(chǎn)和記錄采取的安全保護(hù)措施

2．被審計單位的信息處理控制包括信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制。其中，信息系統(tǒng)是指與多個應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān)的政策和程序，通常包括(    )控制。

  A．?dāng)?shù)據(jù)中心和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行    B．系統(tǒng)軟件的購置、修改和維護(hù)

  C．檢查數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性    D．應(yīng)用系統(tǒng)的購置、開發(fā)及維護(hù)

3．被審計單位信息技術(shù)的應(yīng)用控制主要是指在業(yè)務(wù)流程層面運(yùn)行的人工或自動化程序，包括下列(    )內(nèi)容。

  A．自動檢查數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性    B．審核賬戶和試算平衡表

  C．對例外情況實施人工干預(yù)    D．設(shè)置對輸入數(shù)據(jù)的自動檢查

　　 (二)S會計師事務(wù)所正在組織本所的執(zhí)業(yè)人員學(xué)習(xí)包括最高人民法院頒布的司法解釋在內(nèi)的與注冊會計師法律責(zé)任相關(guān)的法律、法規(guī)，并結(jié)合若干案例進(jìn)行討論，以便提高本所執(zhí)業(yè)人員的法律意識。以下是執(zhí)業(yè)人員在學(xué)習(xí)中遇到的幾個問題，請代為做出正確的解答。4．根據(jù)最高人民法院的《司法解釋》，如果出現(xiàn)以下(    )情形，并導(dǎo)致出具了不實報告    人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失。

  A．負(fù)責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)

  B．未根據(jù)職業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)定執(zhí)行必要的審計程序

  c．未能尋求專家意見對特定審計對象直接形成審計結(jié)論

  D．未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則

5．E公司財務(wù)制度規(guī)定，總經(jīng)理等高級管理人員的差旅費(fèi)用由總經(jīng)理助理加總經(jīng)理簽字、批條后由總經(jīng)理助理到財務(wù)部門報銷�？偨�(jīng)理助理長期以來利用替總經(jīng)理等管理人員報銷差旅費(fèi)的機(jī)會，在5000元以下的小額業(yè)務(wù)中通過添加假票據(jù)、涂改票據(jù)等手段多次、小額地貪污公司經(jīng)費(fèi)。至提交審計報告后發(fā)現(xiàn)這一情況時已給公司造成了近百萬元的損失。E公司為此起訴乙會計師事務(wù)所的審計人員工作有重大過失。乙事務(wù)所提出的抗辯理由如下。你認(rèn)可的抗辯理由是(    )。

  A．貴公司費(fèi)用報銷業(yè)務(wù)長期以來健全有效，我們利用專業(yè)判斷認(rèn)為本期繼續(xù)有效而未對5000元以下小額業(yè)務(wù)進(jìn)行控制測試不違反專業(yè)準(zhǔn)則

  B．我們對金額在5000～10000元之間的業(yè)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行了控制測試，所選取的業(yè)務(wù)中不存在不合理或無效等失控情況

  C．我們在執(zhí)行貴公司財務(wù)報表審計的過程中，對于超過10000元金額的大額業(yè)務(wù)均進(jìn)行了實質(zhì)性程序，這些業(yè)務(wù)中并不存在差錯

  D．貴公司的損失從總額上看是重大的，但這種重大損失是由許多小金額的差錯累計形成的，這樣的情況不應(yīng)屬于重大過失

6．D公司的財務(wù)人員采取收到銷貨款項后不入賬的手段，貪污大額款項后潛逃，對公司造成了重大損失。D公司以乙會計師事務(wù)所派遣的審計人員并未對其應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)實施全面審計為理由，要求乙會計師事務(wù)所賠償損失。乙會計師事務(wù)所的抗辯理由如下。其中正確的是(    )。

  A．D公司由收款人員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，不相容職務(wù)嚴(yán)重混崗，嚴(yán)重違反了財政部頒布的內(nèi)部會計控制規(guī)范，應(yīng)負(fù)會計責(zé)任

  B．本所對應(yīng)收賬款項目實施的是在測試內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的抽樣審計，這種審計存在一定審計風(fēng)險，并不能保證查明貴公司的所有錯誤

  c．本所審計人員已向相關(guān)客戶發(fā)函詢證，但貴公司財務(wù)人員為達(dá)到貪污款項的目的，早已與客戶內(nèi)部人員串通舞弊，致使函證失效，貴公司應(yīng)負(fù)主要責(zé)任

  D．建立健全內(nèi)部控制是貴公司的會計責(zé)任。本所在發(fā)現(xiàn)貴公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制重大缺陷后雖未提出建議，但這并不違反審計準(zhǔn)則的規(guī)定

　　 (三)審查長河公司2006年度銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)時，注冊會計師L發(fā)現(xiàn)長河公司按照銷售合同約定向x、Y、z三家公司供貨。L決定將這些銷售業(yè)務(wù)作為審計的重點。請根據(jù)以下資料，代為做出正確的專業(yè)判斷。

7．長河公司按照合同約定向x公司長期銷售B產(chǎn)品。由于生產(chǎn)B產(chǎn)品所需的原料價格長期波動，雙方約定按17％的增值稅稅率及20％的毛利率確定售價。長河公司于每月月末向x公司通知當(dāng)月B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并于次月5日至10日間開出銷售發(fā)票，產(chǎn)品的運(yùn)輸問題由x公司負(fù)責(zé)。在長河公司2006年度利潤表所包含的下列收入中，你不認(rèn)可的是(    )。

A．  10月發(fā)出產(chǎn)品的成本為100萬元，確認(rèn)收入146．25萬元

B．  B．11月發(fā)出商品的成本為120萬元，確認(rèn)收入144萬元，后因發(fā)現(xiàn)當(dāng)月生產(chǎn)設(shè)備漏提折舊12萬元，追加確認(rèn)收入14．4萬元

  C．10月發(fā)出商品的成本為80萬元，確認(rèn)收入96萬元

  D．2007年1月15日，由于x公司全年銷售額超過了1000萬元，長河公司決定向X公司返還全年貨款的5％，計55萬元，據(jù)此沖減了2006年度的收入

8．長河公司按銷售合同約定常年向客戶Y公司銷售A商品，雙方確認(rèn)的銷售價格為每件1000元，發(fā)貨的數(shù)量由Y公司電話通知長河公司，每月月末結(jié)算貨款，但運(yùn)輸方式?jīng)]有具體商定。編制2006年度財務(wù)報表時，長河公司將2006年12月份發(fā)生的下列銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)為營業(yè)收入，你不認(rèn)可的是(    )。

  A．12月8日，向Y公司雇傭的物流公司發(fā)出A商品2000件，但年底尚未運(yùn)達(dá)

  B．12月28日，Y公司要求向火車站發(fā)運(yùn)1500件，預(yù)計于次月5日安排車皮運(yùn)輸

  C．12月30日，由長河公司運(yùn)輸車向Y公司發(fā)運(yùn)600件，預(yù)計第二天可以到達(dá)

  D．12月6日，長河公司雇傭運(yùn)輸公司承運(yùn)800件，因發(fā)生車禍，全部毀損該賠償事項尚未解決

9．長河公司銷售給Z公司的C產(chǎn)品系按C公司的特殊要求定做。合同約定，完工出庫后即交由Z公司自行運(yùn)輸。在2006年12月份完工出庫總計售價100萬元的產(chǎn)品中，包括了下列情況，其中，你不認(rèn)可的是(    )。

  A．z公司因質(zhì)量問題于2007年1月5日退回了成本為5萬元C產(chǎn)品

  B．合同售價為10萬元的產(chǎn)品尚存長河公司倉庫，但由Z公司人員現(xiàn)場看管

  C．售價為12萬元的產(chǎn)品已完工出庫，12月30日因發(fā)現(xiàn)原料不合格由長河公司招回返工，1月中旬完工

  D．售價達(dá)20萬元的產(chǎn)品因z公司生產(chǎn)需要更改規(guī)格要求而回廠返修    ．

　　 (四)甲公司為一般納稅企業(yè)，其2007年度財務(wù)報表由H會計師事務(wù)所審計。B注冊會計師是H事務(wù)所指派的負(fù)責(zé)該公司審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理。在對甲公司存貨計價業(yè)務(wù)實施審計時，B注冊會計師遇到了以下需要加以考慮的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

10．甲公司2005年12月購人B材料2250公斤，單價50元／公斤，增值稅稅率17％，運(yùn)費(fèi)2250元(增值稅扣除率7％)，已支付貨款。實際驗收入庫2227．5公斤，實際價格為54元／公斤，其余為運(yùn)輸途中的合理損耗。B注冊會計師不應(yīng)認(rèn)可甲公司在B材料入庫時確認(rèn)的成本差異為(    )元。    ’

　　 A．節(jié)約5692．5    B．超支13432．5

　　 c．超支5692～    D．超支12217．5

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