一、單項(xiàng)選擇題(本題型共4大題，17小題，每小題1分，本題型共17分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
(一)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)東湖公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
1．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)東湖公司發(fā)生的借款費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注意到以下事項(xiàng)，其中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需建議調(diào)整的是( )。
A．東湖公司對(duì)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而溢價(jià)發(fā)行的公司債券采用實(shí)際利率法分期攤銷債券溢 價(jià)，并以實(shí)際利率作為資本化率
B．東湖公司的某項(xiàng)在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工6個(gè)月，在此期間，H公司停止了借款費(fèi)用資本化
c．東湖公司將為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的金額較小的專門借款手續(xù)費(fèi)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù) 定可使用狀態(tài)前計(jì)入期間費(fèi)用
D．東湖公司將為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定 可使用狀態(tài)前計(jì)入固定資產(chǎn)購(gòu)建成本
2．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于收回的應(yīng)收賬款詢證函回函進(jìn)行分析后，做出的以下的審計(jì)建議中， 恰當(dāng)?shù)氖? )。
A．對(duì)已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符且影響重大的應(yīng)收款項(xiàng)，提請(qǐng)修正2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表
B．對(duì)由于地址不詳導(dǎo)致應(yīng)收賬款詢證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C．對(duì)函證結(jié)果不符的應(yīng)收賬款，仍應(yīng)進(jìn)一步檢查是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D．對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng)
3．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)東湖公司的壞賬準(zhǔn)備時(shí)發(fā)現(xiàn)存在以下處理情況，其中不正確的是
( )。
A．2008年8月發(fā)生應(yīng)收H公司的款項(xiàng)1000萬(wàn)元，2008年1 1月H公司已進(jìn)入破產(chǎn)清算，東湖公司對(duì)此計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備
B．應(yīng)收控股股東的款項(xiàng)8000萬(wàn)元賬齡已經(jīng)2年了，東湖公司對(duì)此款項(xiàng)按公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的原則計(jì)提了480萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備
C．2008年11月與M公司債務(wù)重組置換出去的應(yīng)收款項(xiàng)，東湖公司轉(zhuǎn)回了該筆款項(xiàng)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備400萬(wàn)元
D．對(duì)于賬齡為2年的應(yīng)收賬款——T公司500萬(wàn)元，東湖公司認(rèn)為，鑒于其正在與T公司討論債務(wù)重組協(xié)議，無(wú)法準(zhǔn)確估計(jì)損失金額，決定本期不對(duì)該筆債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
4．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)以下應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)中，認(rèn)為東湖公司的處理錯(cuò)誤的是( )。
A．東湖公司以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，根據(jù)受益對(duì)象，將該產(chǎn)品或
商品的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)的資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)了應(yīng)付職工薪酬
B．東湖公司將其擁有的房屋資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期
應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入了當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
C．東湖公司租賃住房供職工無(wú)償使用的，根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入當(dāng)期損
益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
D．醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)均按實(shí)列支確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
5．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)東湖公司長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，認(rèn)為東湖公司的處理錯(cuò)誤的是( )。
A．由于F公司已經(jīng)破產(chǎn)，尚未清算完畢，東湖公司對(duì)其長(zhǎng)期股權(quán)投資——H公司500萬(wàn)元全額計(jì)提減值準(zhǔn)備
B．由于I公司已經(jīng)資不抵債了，東湖公司對(duì)其長(zhǎng)期股權(quán)投資——丹江公司1000萬(wàn)元全額計(jì)提減值準(zhǔn)備
C．由于長(zhǎng)期股權(quán)投資——s公司的市價(jià)低于賬面價(jià)值100萬(wàn)元，東湖公司計(jì)提了100萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
D．由于G公司虧損，東湖公司對(duì)其長(zhǎng)期股權(quán)投資——G公司1000萬(wàn)元計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元
6．2008年2月5日對(duì)東湖公司全部庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額為3000元。東湖公司2月4日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為4000元，2月5日發(fā)生的庫(kù)存現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收人金額為6000元、支出金額為8000元，2008年1月1日至2月4日現(xiàn)金收入總額為250000元、現(xiàn)金支出總額為260000元，則推斷東湖公司的2007年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為( )元。
A．1000 B．2000 C．3000 D．15000
(二)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)黃鶴公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的測(cè)試過(guò)程中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)以下內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行判斷。
7．適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無(wú)意的錯(cuò)誤，以下有關(guān)黃鶴公司銷售與收款業(yè)務(wù)
循環(huán)中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離的是( )。
A．負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B．編制銷售發(fā)票通知單的人員同時(shí)開(kāi)具銷售發(fā)票 、
C．在銷售合同訂立前，由專人就銷售價(jià)格，信用政策，發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判
D．應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管應(yīng)當(dāng)由某一會(huì)計(jì)人員專門負(fù)責(zé)
8．在以下銷售與收款授權(quán)審批控制關(guān)鍵點(diǎn)中你認(rèn)為未做到恰當(dāng)控制的是( )。
A．在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批
B．未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨
C．銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判
D．對(duì)于超過(guò)既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，該公司采用集體決策方式
9．B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注該公司有關(guān)收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，以下表達(dá)不正確的是( )。
A．該公司應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況和信用額度使用情況，對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新
B．該公司對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬，單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理
c．該公司應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理
D．該公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款可通過(guò)法律程序予以解決
(三)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)神農(nóng)公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)
交易實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
10．C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)神農(nóng)公司的采購(gòu)與付款循環(huán)交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，決定從被審計(jì)單 位驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬，從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬，其目的是為測(cè)試已發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)的( )。
A．存在 B．完整性
c．分類與可理解性D．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?
11·C注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了證實(shí)神農(nóng)公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表中所列的固定資產(chǎn)是否存在并了解其目前的使用狀況，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最有效的程序是( )。
A．實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況
B．以固足資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查
c．檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬
D．以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬
12．c注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解神農(nóng)公司采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，下列與“完整性”認(rèn)定相關(guān)的關(guān)鍵控制程序是( )。
A．已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬
B．訂貨單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票均連續(xù)編號(hào)
C．采購(gòu)的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)
D．內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容
13．c注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)神農(nóng)公司固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2007年6月20日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。該公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，但稅法上規(guī)定此類生產(chǎn)線應(yīng)按平均年限法折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，殘值為20萬(wàn)元，2008年末，該助理人員應(yīng)提出調(diào)整應(yīng)納稅所得額為( )。
A．調(diào)增120萬(wàn)元 B．調(diào)減120萬(wàn)元
C．調(diào)減．60萬(wàn)元D．調(diào)增60萬(wàn)元
(四)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)神農(nóng)公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)金融資產(chǎn)等交易實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
14．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)B公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，B公司于2007年1月1日從證券市場(chǎng)上以1086．30萬(wàn)元購(gòu)人C公司2006年1月1日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元的債券，作為可供出售金融資產(chǎn)(該債券5年期、票面年利率為5％、購(gòu)入債券時(shí)的實(shí)際利率為4％，按年付息)，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1020萬(wàn)元，針對(duì)該事項(xiàng)B公司的會(huì)計(jì)處理為，購(gòu)入時(shí)，借“可供出售金融資產(chǎn)——成本1000，應(yīng)收利息50，可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整36．30”，貸“銀行存款1086·30”。年末確認(rèn)收益時(shí)，借“應(yīng)收利息50”貸“投資收益41．45、可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整8．55”，同時(shí)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益，借“資本公積7．75”，貸“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)7．75”，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議的調(diào)整為( )。
A．調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值10．4萬(wàn)元，調(diào)增投資收益0．4萬(wàn)元，調(diào)減資本公積10．4萬(wàn)元
B．調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值10．4萬(wàn)元，調(diào)增投資收益0．4萬(wàn)元，調(diào)增資本公積10．4萬(wàn)元
c．調(diào)增投資收益0．4萬(wàn)元，調(diào)增資本公積10．4萬(wàn)元
D．調(diào)增投資收益0．4萬(wàn)元，調(diào)減資本公積10．4萬(wàn)元
15．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)東湖公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，東湖公司2007年10月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)人Y公司發(fā)行的股票50萬(wàn)股，共支付價(jià)款430萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用2萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0．16元，東湖公司將購(gòu)入的Y公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2007年12月2日，東湖公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款480萬(wàn)元，假定現(xiàn)金股利已于出售金融資產(chǎn)前收到。東湖公司2007年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)了投資收益50萬(wàn)元，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議東湖公司的調(diào)整為( )。
A．調(diào)增投資收益6萬(wàn)元 B．調(diào)增投資收益8萬(wàn)元
c．調(diào)增投資收益10萬(wàn)元 D．調(diào)增投資收益16萬(wàn)元
(五)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
E注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丹江公司2007年的10000張銷售發(fā)票的賒銷批準(zhǔn)情況進(jìn)行控制測(cè)試。E注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，在有不超過(guò)7％的銷售發(fā)票缺乏批準(zhǔn)手續(xù)的情況下對(duì)內(nèi)部控制信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為1％(置信水平為99％)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)大約有2·5％的發(fā)票缺乏批準(zhǔn)手續(xù)程序，在對(duì)一個(gè)200張發(fā)票組成的樣本進(jìn)行檢驗(yàn)后發(fā)現(xiàn)其中有7張發(fā)票缺乏批準(zhǔn)手續(xù)程序，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的偏差率上限定為8％。
16．E注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)對(duì)樣本的測(cè)試結(jié)果后決定提高原來(lái)對(duì)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平(原來(lái)評(píng)估的為1％)，這是因?yàn)? )。
A．樣本偏差率上限(8％)大于可容忍偏差率(7％)
B．預(yù)計(jì)總體偏差率(7％)大于樣本中的實(shí)際偏差率(3．5％)
c．實(shí)際的誤差上限(8％)大于樣本中的實(shí)際偏差率(3．5％)
D．預(yù)計(jì)總體偏差率(2．5％)小于可容忍偏差率(7％)
17．E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)(精確度)確定為( )。
A．5．5％ B．4．5％ C．3．5％D．1％
