2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(35)

　　第一節(jié) 審計(jì)抽樣的基本概念

　　一、選取測(cè)試項(xiàng)目方法(教材P200-202)

　　1.選取測(cè)試項(xiàng)目方法的種類

　　選取測(cè)試項(xiàng)目方法解決的是確定實(shí)施審計(jì)程序的范圍，主要包括：

　　(1)選取全部項(xiàng)目測(cè)試;

　　(2)選取特定項(xiàng)目測(cè)試;

　　(3)審計(jì)抽樣。

　　2.選取測(cè)試項(xiàng)目方法的依據(jù)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮選取測(cè)試項(xiàng)目方法要依據(jù)兩個(gè)因素(教材P200第2段)

　　(1)與所測(cè)試認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)對(duì)審計(jì)效率的要求。

　　3.選取全部項(xiàng)目測(cè)試方法的特征(適合于細(xì)節(jié)測(cè)試)

　　(1)總體由少量的大額項(xiàng)目構(gòu)成;

　　(2)存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);

　　(3)由于信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算或其他程序具有重復(fù)性，對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查符合成本效益原則。

　　4.選取特定項(xiàng)目測(cè)試方法(適用于針對(duì)性測(cè)試) (教材P189、P201)

　　選取特定項(xiàng)目通常包括：

　　(1)大額或關(guān)鍵項(xiàng)目;

　　(2)超過(guò)某一金額的全部項(xiàng)目;

　　(3)被用于獲取某些信息的項(xiàng)目;

　　(4)被用于測(cè)試控制活動(dòng)的項(xiàng)目。

　　5.審計(jì)抽樣(對(duì)總體缺乏特別的了解時(shí)采用，遵循隨機(jī)選樣的原則)(教材P202第4段)

　　(1)審計(jì)抽樣概念

　　審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，且所有項(xiàng)目都有機(jī)會(huì)被選取。這使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)獲取與被選取項(xiàng)目某一特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成或幫助形成對(duì)總體的結(jié)論。

　　(2)審計(jì)抽樣基本特征

　�、賹�(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序;

　�、谒�有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì);

　　③審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征。

　　(3)審計(jì)抽樣的適用范圍

　　①當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試;

　�、谠趯�(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)。

　　【例題1·多選題】審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備以下(　　)特征。

　　A.對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

　　B.審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征

　　C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)的最理想值是零

　　D.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

　　【答案】ABD

　　【解析】只要采用審計(jì)抽樣就有抽樣風(fēng)險(xiǎn)，顯然選項(xiàng)C不是審計(jì)抽樣的特征。