九、在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制(教材P315)
1.對業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制了解的時間
在初步計劃審計工作時,注冊會計師需要確定在被審計單位財務(wù)報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關(guān)認定。
2.對業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制了解的六大步驟
(1)確定被審計單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別;(比如第15~20章的各重要交易)
(2)了解重要交易流程,并記錄獲得的了解;(比如第15章表15-3的第1列)
(3)確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié);(比如第15章表15-3的第1列)
(4)識別和了解相關(guān)控制;(比如第15章表15-3的第2-3列)
(5)執(zhí)行穿行測試,證實對交易流程和相關(guān)控制的了解;(比如第15章表表15-3的第4列)
(6)進行初步評價和風險評估。
3.初步評價和風險評估(教材P323,請100%掌握)
在識別和了解控制后,根據(jù)執(zhí)行上述程序及獲取的審計證據(jù),注冊會計師需要評價控制設(shè)計的合理性并確定其是否得到執(zhí)行。
注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是:
(1)所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報,并得到執(zhí)行;
(2)控制本身的設(shè)計是合理的,但沒有得到執(zhí)行;
(3)控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制。
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