2011年注冊會計師考試《審計》預(yù)習講義(47)

　　九、在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制(教材P315)

　　1.對業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制了解的時間

　　在初步計劃審計工作時，注冊會計師需要確定在被審計單位財務(wù)報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關(guān)認定。

　　2.對業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制了解的六大步驟

　　(1)確定被審計單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別;(比如第15～20章的各重要交易)

　　(2)了解重要交易流程，并記錄獲得的了解;(比如第15章表15-3的第1列)

　　(3)確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié);(比如第15章表15-3的第1列)

　　(4)識別和了解相關(guān)控制;(比如第15章表15-3的第2-3列)

　　(5)執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解;(比如第15章表表15-3的第4列)

　　(6)進行初步評價和風險評估。

　　3.初步評價和風險評估(教材P323，請100%掌握)

　　在識別和了解控制后，根據(jù)執(zhí)行上述程序及獲取的審計證據(jù)，注冊會計師需要評價控制設(shè)計的合理性并確定其是否得到執(zhí)行。

　　注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：

　　(1)所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行;

　　(2)控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行;

　　(3)控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制。