2011年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(47)

　　九、在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制(教材P315)

　　1.對業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制了解的時(shí)間

　　在初步計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要確定在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定。

　　2.對業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制了解的六大步驟

　　(1)確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別;(比如第15～20章的各重要交易)

　　(2)了解重要交易流程，并記錄獲得的了解;(比如第15章表15-3的第1列)

　　(3)確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié);(比如第15章表15-3的第1列)

　　(4)識(shí)別和了解相關(guān)控制;(比如第15章表15-3的第2-3列)

　　(5)執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解;(比如第15章表表15-3的第4列)

　　(6)進(jìn)行初步評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估。

　　3.初步評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估(教材P323，請100%掌握)

　　在識(shí)別和了解控制后，根據(jù)執(zhí)行上述程序及獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師需要評價(jià)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否得到執(zhí)行。

　　注冊會(huì)計(jì)師對控制的評價(jià)結(jié)論可能是：

　　(1)所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行;

　　(2)控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行;

　　(3)控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制。