2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》強(qiáng)化輔導(dǎo)講義：第5章(3)

審計(jì)過(guò)程

內(nèi)容及注意事項(xiàng)

一、接受業(yè)務(wù)委托

接受新業(yè)務(wù)時(shí)要獲取以下信息：
1.考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信；
2.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；
3.能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。
就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

二、計(jì)劃審計(jì)工作

主要內(nèi)容：
在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
1.制定總體審計(jì)策略
2.制定具體審計(jì)計(jì)劃

計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終

三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

主要內(nèi)容：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

四、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

進(jìn)一步審計(jì)程序——控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大風(fēng)險(xiǎn)后，應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施。
2.針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，已將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。
3.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告

主要內(nèi)容：
1.考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)；
2.獲取管理層聲明；
3.匯總審計(jì)差異，并提請(qǐng)審計(jì)單位調(diào)整或披露；
4.復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；
5.與管理層和治理層溝通；
6.評(píng)價(jià)所有審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)；
7.編制審計(jì)報(bào)告