注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試講座匯總

第一章 稅法概論

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第二章 增值稅法

征稅范圍

視同銷(xiāo)售中代銷(xiāo)問(wèn)題

代銷(xiāo)[舉例]

    商場(chǎng)（一般納稅人）代銷(xiāo)商品按零售額的10%提取手續(xù)費(fèi)3.6萬(wàn)元
    (2001年考題綜合題)
    ·商場(chǎng)自行處理:3.6×17%——交增值稅
    ·商場(chǎng)正確處理：3.6÷10%÷（1+17%）×17%——交增值稅

    視同銷(xiāo)售（4）——（8）項(xiàng)共同之處
    ·第一，視同銷(xiāo)售貨物情況 下，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，其銷(xiāo)售額的確定按下列順序：
      ① 當(dāng)月貨物平均售價(jià)；
      ② 近期同類(lèi)貨物平均售價(jià)；
      ③ 組成計(jì)稅價(jià)格（詳見(jiàn)應(yīng)納稅額計(jì)算）。
    ·第二，視同銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)，所涉及的外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額，凡符合規(guī)定的允許作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
    ·第三，視同銷(xiāo)售貨物會(huì)計(jì)上雖然不作收入處理，但要交所得稅

    視同銷(xiāo)售（4）——（8）項(xiàng)不同之處

例題:

下列各項(xiàng)中屬于視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有（ ）。
A．將接受的應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
B．將購(gòu)買(mǎi)的貨物委托外單位加工
C．將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
D．將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利
答案：C

軟件產(chǎn)品優(yōu)惠政策

[舉例]
    某軟件企業(yè)自行開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額（不含稅）為100萬(wàn)元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為9萬(wàn)元
      應(yīng)納稅額=100×17%－9=8（萬(wàn)元）
      實(shí)際稅負(fù)=8÷100×100%=8%
      超稅負(fù)=8%－3%=5%
      應(yīng)退還的增值稅=8－100×3%=5（萬(wàn)元）

稅率與征收率

應(yīng)納稅額計(jì)算（一）

    1．一般納稅人：購(gòu)進(jìn)扣稅法
      

特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額
    ·（1）折扣折讓方式銷(xiāo)售：