注冊會計師《稅法》考試講座匯總

萬元、增值稅額144．5萬元，材料、燃料已驗收入庫；外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、增值稅額25．5萬元，其中20％用于企業(yè)基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅額5．1萬元，支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運輸費用18萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。
      (2)12月份：免稅進口料件—批，支付國外買價300萬元、運抵我國海關(guān)前的運 輸費用、保管費和裝卸費用50萬元，該料件進口關(guān)稅稅率20％，料件已驗收入庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140．4萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。
  要求：
    (1)采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2002年11月份應納(或應退)的增值稅。
    (2)采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2002年12月份應納(或應退)的增值稅。（2003年）
  【答案】
    （1）11月份
    ① 進項稅額：
      外購材料、燃料=144.5（萬元）
      外購動力=25.5×（1－20%）=20.4（萬元）
      委托加工業(yè)務=5.1＋10×7%=5.8（萬元）
      銷售貨物運輸費=18×7%=1.26（萬元）
      進項稅額合計=144.5＋20.4＋5.8＋1.26=171.96（萬元）
      ② 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×（17%－15%）=10（萬元）
      ③ 應納稅額=300×17%－（171.96－10）=－110.96（萬元）
      ④ 出口貨物“免抵退”稅額=500×15%=75（萬元）
      ⑤ 應退稅額=75（萬元）
      ⑥ 留抵下月抵扣稅額=110.96－75=35.96（萬元）
    （2）12月份：
      ① 免稅進口料件組成價=（300＋50）×（1＋20%）=420（萬元）
      ② 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420×（17%－15%）=8.4（萬元）
      ③ 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×（17%－15%）－8.4=3.6（萬元）
      ④ 應納稅額=[140.4÷（1＋17%）＋140.4÷（1＋17%）÷600×200]×17%＋3.6－35.9=[120＋40]×17%＋3.6－35.96=－5.16（萬元）
      ⑤ 免抵退稅抵減額=420×15%=63（萬元）
      ⑥ 出口貨物免抵退稅額=600×15%－63=27（萬元）
      ⑦ 應退稅額=5.16（萬元）
      ⑧ 當期免抵稅額=27－5.16=21.84（萬元）

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