注冊會計師《稅法》考試講座匯總

提問：今年教材進項稅額抵扣時間有重要變化，是按新的規(guī)定還是按原來規(guī)定？
    ·答復：進項稅額抵扣的時間變化是從2003年3月開始，題目中計算的是2003年業(yè)務，就要科教片清取得的是防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務機關(guān)認證就可以抵扣進項稅；取得的是非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，仍執(zhí)行原來的抵扣時間規(guī)定。

  應納稅額計算——計算題（2002考題，4分）

    某商場為增值稅一般納稅人，2001年8月發(fā)生以下購銷業(yè)務：
    (1) 購入服裝兩批，均取得增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別為20萬元和36萬元，進項稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元當月已付清。另外，先后購進這兩批貨物時已分別支付兩筆運費0.26萬元和4萬元，并取得承運單位開具的普通發(fā)票。
    (2) 批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。
    (3) 零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時將零售價為1.78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。
    (4) 采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。
    要求：計算該商場8月應繳納的增值稅。
  【答案】
    （1）進項稅額=6.12+4×7%
      =6.12+0.28=6.4（萬元）
    （2）銷項稅額=18×17%+[（38+1.78）÷（1+17%）]×17%+[（20×0.65）÷（1+17%）]×17%=3.06+5.78+1.89=10.73（萬元）
    （3）應納稅額=10.73-6.4=4.33（萬元）

    2003年考題——計算題（4分）
    1．A電子設備生產(chǎn)企業(yè)(本題下稱A企業(yè))與B商貿(mào)公司(本題下稱B公司)均為增值稅一般納稅人，2002年12月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務如下：
      (1)A企業(yè)從B公司購進生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30．6萬元，貨物已驗收入庫，貨款和稅款未付。
      (2)B公司從A企業(yè)購電腦600臺，每臺不含稅單價0．45萬元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45．9萬元。B公司以銷貨款抵頂應付A企業(yè)的貨款和稅款后，實付購貨款90萬元、增值稅15．3萬元。
      (3)A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9．36萬元、調(diào)試費收入2．34萬元。制作過程中委托C公司進行專業(yè)加工，支付加工費2萬元、增值稅0．34萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。
      (4)B公司從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運輸公司的運輸費3萬元，取得普通發(fā)票。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40％作為職工福利消費，60％零售給消費者并取得含稅收入35．03萬元。
      (5)B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298．35萬元，均開具普通發(fā)票。
    要求：
      (1)計算A企業(yè)2002年12月份應繳納的增值稅。
      (2)計算B企業(yè)2002年12月份應繳納的增值稅。 （2003年）