2008注會(huì)《稅法》第二階段：答疑板經(jīng)典答疑

　�。ㄋ模┱埧偨Y(jié)含稅獎(jiǎng)金、不含稅獎(jiǎng)金各種情形，個(gè)人所得稅的計(jì)算。

　　【教師回復(fù)】（1）不含稅，月工資大于2000元

　　某中國公民張某2008年3月10日取得2008年2月份工資2200元，2007年全年一次性獎(jiǎng)金不含稅收入12000元，張某就此兩項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

　　A.1315.56

　　B.1223.26

　　C.2121.45

　　D.2236.45

　　【答案】A

　　【解析】12000÷12＝1000（元），不含稅獎(jiǎng)金適用稅率為10％、速算扣除數(shù)為25元；含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入＝（12000－25）÷（1－10％）＝13305.56（元）。

　　13305.56÷12＝1108.80（元），適用的稅率為10％、速算扣除數(shù)為25元。

　　應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（2200-2000）×5％+13305.56×10％－25＝1315.56（元）。

　�。�2）不含稅，月工資小于2000元

　　某中國公民張某2008年3月10日取得2008年2月份工資1900元，2007年全年一次性獎(jiǎng)金不含稅收入12100元，張某就此兩項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

　　A.1305.56

　　B.1223.26

　　C.2121.45

　　D.2236.45

　　【答案】A

　　【解析】〔12100－（2000－1900）〕÷12＝1000（元），不含稅獎(jiǎng)金適用稅率為10％、速算扣除數(shù)為25元；含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入＝（12100－（2000－1900）－25）÷（1－10％）＝13305.56（元）。

　　13305.56÷12＝1108.80（元），適用的稅率為10％、速算扣除數(shù)為25元。

　　應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝13305.56×10％－25＝1305.56（元）。

　�。�3）含稅，月工資大于2000元

　　某中國公民章某2008年3月6日取得2008年2月份工資2200元，2007年全年一次性獎(jiǎng)金收入12000元，章某就此兩項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

　　A.1185

　　B.1230

　　C.2185

　　D.2025

　　【答案】A

　　【解析】當(dāng)月工資超過2000元，所以工資和一次性獎(jiǎng)金應(yīng)該分別計(jì)算。

　　12000÷12＝1000元，適用稅率為10％、速算扣除數(shù)為25元。

　　章某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（2200-2000）×5％+12000×10％-25＝1185（元）

　　（4）含稅，月工資小于2000元

　　某中國公民章某2008年3月6日取得2008年2月份工資1900元，2007年全年一次性獎(jiǎng)金收入12100元，章某就此兩項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

　　A.1175

　　B.1230

　　C.2185

　　D.2025

　　【答案】A

　　【解析】〔12100-（2000-1900）〕÷12＝1000元，適用稅率為10％、速算扣除數(shù)為25元。

　　章某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝〔12100-（2000-1900）〕×10％－25＝1175（元）

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