2008年注會(huì)考試(CPA)輔導(dǎo)《稅法》內(nèi)部講義(4)

　　【同步練習(xí)題】

　　一、交通運(yùn)輸業(yè)

　　【例1】“快捷”搬家公司取得勞務(wù)收入5萬(wàn)元，則應(yīng)比照（　）稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　A.交通運(yùn)輸業(yè)－陸路運(yùn)輸　　　B.交通運(yùn)輸業(yè)－裝卸搬運(yùn)

　　C.服務(wù)業(yè)－代理業(yè)　　　　　　D.服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)

　　【例2－1】按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定，下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅的有（�。�。

　　【例2－2】按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定，下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅的有（　）。

　　A.程租業(yè)務(wù)　　B.期租業(yè)務(wù)　　C.承租業(yè)務(wù)　　 D.濕租業(yè)務(wù)　　E.干租業(yè)務(wù)　　F.光租業(yè)務(wù)

　　【例3】按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入應(yīng)以收入全額作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（�。�。

　　A.運(yùn)輸企業(yè)在境內(nèi)載運(yùn)貨物出境改由境外企業(yè)承運(yùn)取得的全部收入

　　B.水運(yùn)部門從事客運(yùn)取得的全部收入

　　C.公路聯(lián)運(yùn)企業(yè)取得的全部收入

　　D.建筑房屋的工程造價(jià)和價(jià)外費(fèi)用

　　【例4】某汽車運(yùn)輸公司5月份取得運(yùn)輸收入50萬(wàn)元，同月該公司轉(zhuǎn)讓一間廢舊倉(cāng)庫(kù)（自建）的永久使用權(quán)，取得的銷售收入200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得收入90萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（�。┤f(wàn)元�！�

　　【例5】國(guó)內(nèi)某海運(yùn)公司某月在境內(nèi)取得貨運(yùn)收入800萬(wàn)元，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入100萬(wàn)元；從境外某港口向境內(nèi)某港口運(yùn)輸貨物取得收入1000萬(wàn)元，由境內(nèi)某港口向境外某港口運(yùn)輸貨物取得收入1200萬(wàn)元，其中付給境外承運(yùn)企業(yè)600萬(wàn)元。則：

　�。�1）該海運(yùn)公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（　）萬(wàn)元；

　　（2）該海運(yùn)公司應(yīng)繳納的增值稅為（�。┤f(wàn)元。

　　【例6】某運(yùn)輸公司5月份取得客運(yùn)收入50000元，其中含1％的保險(xiǎn)費(fèi)；取得貨運(yùn)收入58000元，其中付給其他聯(lián)運(yùn)公司運(yùn)費(fèi)18000元。當(dāng)月購(gòu)買稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得普通發(fā)票，金額為11700元。該公司5月份實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅（　）元。

　　二、建筑業(yè)

　　【例1】施工單位從事土木工程，在工程內(nèi)部安裝一些設(shè)備，應(yīng)屬于（　�。�。

　　A.建筑業(yè)－設(shè)備安裝業(yè)　　　B.建筑業(yè)－土木工程 C.建筑業(yè)－其他工程業(yè)　D.增值稅業(yè)務(wù)范圍

　　【例2－1】下列行為中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是（　�。�。

　　【例2－2】下列行為中，應(yīng)繳納增值稅的是（　�。�。

　　A.橋梁大修　 B.廠家銷售空調(diào)并安裝 C.自建自用建筑物　

　　D.自建自售建筑物　 E.自建自租建筑物 F.郵電部門附設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售報(bào)刊

　　【例3】下列對(duì)扣繳義務(wù)人的表述中，√的有（　�。�。

　　A.境外單位在境內(nèi)提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)而在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，以代理人為扣繳義務(wù)人

　　B.委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以委托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人

　　C.建筑業(yè)實(shí)行分包工程的，以總承包人為扣繳義務(wù)人

　　D.單位和個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人

　　E.個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以受讓者為扣繳義務(wù)人

　　F.單位轉(zhuǎn)讓專利權(quán)，以受讓者為扣繳義務(wù)人

　　【例4】某乙建筑公司以包工不包料的方式承包甲公司的一項(xiàng)建筑工程，該公司取得的工程價(jià)款為1358萬(wàn)元，另外，該工程耗用甲公司提供的設(shè)備款800萬(wàn)元，建筑材料、動(dòng)力款600萬(wàn)元，同時(shí)甲公司給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)42萬(wàn)元。則乙公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（　　）萬(wàn)元。

　　【例5】某乙建筑公司承包甲公司的一項(xiàng)通信線路工程，該公司取得的工程價(jià)款為1300萬(wàn)元，其中所使用的電纜價(jià)值300萬(wàn)元。另外甲公司給予建筑公司優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)40萬(wàn)元。則乙公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（　�。┤f(wàn)元。

　　【例6】地處某縣城的甲施工企業(yè)屬于內(nèi)資企業(yè)，5月份將自建的一幢樓房部分出售給乙公司，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；部分留作自用。該樓房的建筑安裝總成本為1200萬(wàn)元，留作自用的部分占建筑安裝總成本的30％，無(wú)同類工程價(jià)格，其成本利潤(rùn)率20％。對(duì)外銷售部分樓房取得銷售收入3000萬(wàn)元。則：

　　（1）該甲施工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（　�。┤f(wàn)元。

　�。�2）該甲施工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的土地增值稅（　�。┤f(wàn)元。（出售樓房部分的地價(jià)款為160萬(wàn)元，開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算比例為10％，產(chǎn)權(quán)交易的印花稅稅率為0.5‰）
　　
　　 （3）乙公司應(yīng)繳納的契稅為（　　）萬(wàn)元。（稅率按照法定稅率中最高者確認(rèn)）

　　【例7】A公司（具有建安資質(zhì)，同時(shí)被認(rèn)定為一般納稅人）承包一項(xiàng)建安工程，工程總造價(jià)6000萬(wàn)元，其中A公司提供的自產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值為4000萬(wàn)元，并在合同中分別注明。A公司將1000萬(wàn)元的裝修工程分包給B建筑公司。工程竣工后，C建設(shè)單位支付給A公司材料差價(jià)款600萬(wàn)元。A公司又將其中的材料差價(jià)款200萬(wàn)元支付給B公司。則：

　　（1）A公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（　�。┤f(wàn)元；

　�。�2）A公司代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅（　�。┤f(wàn)元；

　�。�3）A公司應(yīng)繳納的增值稅（　�。┤f(wàn)元。

　　三、金融保險(xiǎn)業(yè)

　　【例1】按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)的下列行為中，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（　　）。

　　A.銷售支票　B.轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券 C.銷售金銀　 D.存款　 　 E.貸款本金　　 F.貸款利息

　　【例2】中國(guó)人民銀行的下列貸款業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是( )。　

　　A.對(duì)金融企業(yè)的貸款　　　　　　　B.對(duì)金融企業(yè)以外的單位貸款　

　　C.對(duì)金融企業(yè)以外的個(gè)人貸款　　　D.委托金融企業(yè)發(fā)放的貸款

　　【例3】下列保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)勞務(wù)中，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的是（　�。�。　

　　A.中國(guó)境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)

　　B.中國(guó)境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境外物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)

　　C.中國(guó)境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)

　　D.中國(guó)境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境外物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)

　　【例4】在營(yíng)業(yè)稅中，關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅依據(jù)的下列說(shuō)法，√的有（　�。�。

　　A.金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征稅

　　B.金融商品轉(zhuǎn)讓以買賣差價(jià)為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

　　C.融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

　　D.典當(dāng)業(yè)的抵押貸款營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)者取得的利息和價(jià)外費(fèi)用

　　E.金融機(jī)構(gòu)的貼現(xiàn)收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征稅

　　F.金融機(jī)構(gòu)的再（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)收入，也應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征稅

　　【例5】某商業(yè)銀行2006年第二季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　�。�1）吸收存款3000萬(wàn)元。

　�。�2）取得貸款利息收入200萬(wàn)元。

　　（3）辦理貼現(xiàn)取得收入20萬(wàn)元；從事再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入15萬(wàn)元；轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得收入15萬(wàn)元。

　　（4）銷售賬單憑證、支票取得收入3萬(wàn)元。

　�。�5）辦理結(jié)算業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入4萬(wàn)元。

　�。�6）取得外匯轉(zhuǎn)貸利息收入30萬(wàn)元，支付轉(zhuǎn)貸借款利息22萬(wàn)元。

　�。�7）開辦融資租賃業(yè)務(wù)（經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)）取得租賃費(fèi)收入70萬(wàn)元，購(gòu)買租賃資產(chǎn)價(jià)款50萬(wàn)元，支付增值稅8.5萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)等1.5萬(wàn)元。

　�。�8）受托發(fā)放貸款取得利息收入20萬(wàn)元人民幣，從中提取手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元。

　�。�9）銷售金銀，共取得收入106萬(wàn)元。（假設(shè)為小規(guī)模納稅人）

　　請(qǐng)回答并計(jì)算下列問(wèn)題：

　�。�1）該商業(yè)銀行的免稅項(xiàng)目包括（　　）。

　�。�2）該商業(yè)銀行應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（　�。┤f(wàn)元。

　�。�3）該商業(yè)銀行應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅（�。┤f(wàn)元。
　　
　　 （4）該商業(yè)銀行應(yīng)繳納的增值稅（　　）。

　　【例6】某典當(dāng)行3月份取得死當(dāng)物品銷售收入7萬(wàn)元，抵押貸款利息收入23萬(wàn)元。則：

　�。�1）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（　　）萬(wàn)元；

　　（2）應(yīng)繳納的增值稅（　�。┤f(wàn)元。

　　【例7】某保險(xiǎn)公司某年5月1日儲(chǔ)金余額為100萬(wàn)元，5月31日儲(chǔ)金余額為300萬(wàn)元，假定人民銀行公布的一年期存款利息率為7.2％。則：

　　（1）該保險(xiǎn)公司5月份計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為（　�。┰�；

　�。�2）該保險(xiǎn)公司5月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（　�。┰�。

　　【例8】某保險(xiǎn)公司6月份取得財(cái)產(chǎn)保費(fèi)收入50萬(wàn)元，其中無(wú)賠款獎(jiǎng)勵(lì)支出2萬(wàn)元；初保業(yè)務(wù)取得保費(fèi)收入共80萬(wàn)元，付給境外分保人保費(fèi)收入30萬(wàn)元。則：

　　（1）該保險(xiǎn)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（　�。┤f(wàn)元。
　　
　　 （2）該保險(xiǎn)公司當(dāng)月應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅（　�。┤f(wàn)元。

　　【例9】某市商業(yè)銀行某年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　 1．向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬(wàn)元，逾期貸款的罰息收人8萬(wàn)元。

　　 2．為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收人14萬(wàn)元。

　　 3．4月10日購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券800萬(wàn)元，6月25日以860萬(wàn)元的價(jià)格賣出。

　　 4．受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬(wàn)元，貸款期限2個(gè)月，年利息率4.8％，銀行按貸款利息收入的10％收取手續(xù)費(fèi)。

　　 5．2005年3月31日向商場(chǎng)定期貸款1500萬(wàn)元，貸款期限1年，年利息率5.4％。該貸款至2006年6月30日仍未收回，商場(chǎng)也未向銀行支付利息。

　　 要求：計(jì)算該銀行第2季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

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