2008年注會考試(CPA)輔導(dǎo)《稅法》內(nèi)部講義(4)

　　九、銷售不動產(chǎn)

　　【例1】下列行為中，應(yīng)納營業(yè)稅的是（　）。

　　A.在中國境內(nèi)銷售中國境外的不動產(chǎn)　　B.在中國境內(nèi)銷售中國境內(nèi)的不動產(chǎn)

　　C.在中國境外銷售中國境外的不動產(chǎn)　　D.在中國境外銷售中國境內(nèi)的不動產(chǎn)

　　【例2】下列屬于銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅的有（　）。

　　A.單位有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的所有權(quán)　 B.單位轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的有限產(chǎn)權(quán)　

　　C.單位轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的永久使用權(quán)　 D.單位轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的有限使用權(quán)　

　　E.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人　 F.個人將不動產(chǎn)無償贈與他人

　　【例3】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列普通住宅的銷售，免征營業(yè)稅的有（�。�。

　　A.個人自建自用住房銷售 B.企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改政策出售普通住宅

　　C.個人購買并居住超過5年的普通住宅銷售 D.個人購買并居住不足5年的普通住宅銷售

　　稅收優(yōu)惠

　　【例1】某人提供咨詢服務(wù)按次繳納營業(yè)稅，假設(shè)本次取得收入150元，則應(yīng)納營業(yè)稅（�。┰�。

　　【例2】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，納稅人取得下列收入，可以免征營業(yè)稅的有（　�。�。

　　A.科研單位轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán) B.科研單位轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的所有權(quán)

　　C.個人購買并居住不足一年的普通住宅 D.錄像廳放映錄像

　　E.保險公司取得的一年以上返還性財產(chǎn)保險收入 F.由殘疾人組織開辦的飲食服務(wù)公司

　　G.軍隊空余房產(chǎn)的出租收入 H.企業(yè)閑置房產(chǎn)的出租收入

　　【例3】李先生個人2003年10月15日以20萬元購買一套普通住宅，2007年4月28日以25萬元將這套普宅賣掉，則李先生應(yīng)納營業(yè)稅為（　　）萬元。

　　【例4】下列表述中，不符合營業(yè)稅規(guī)定的有（　　）。

　　A.主管部門將資金提供給所屬單位收取的資金占用費應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

　　B.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于開辦加工廠免征營業(yè)稅

　　C.物業(yè)公司代收的住房專項維修基金，計征營業(yè)稅

　　D.營業(yè)稅實行比例稅率，共有9檔稅目

　　E. 企業(yè)和個人的營業(yè)稅起征點為：按期納稅的每月營業(yè)額為1000－5000元；按次納稅的每次（日）營業(yè)額100元

　　納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點、納稅申報

　　【例1】單位將不動產(chǎn)無償贈與他人的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（　�。�。

　　A.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移合同簽訂的當(dāng)天 B.不動產(chǎn)處置轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　C.不動產(chǎn)收益轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 D.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　【例2】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列經(jīng)營項目中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述，√的是（�。�。

　　A.納稅人出租或銷售不動產(chǎn)，均在不動產(chǎn)所在地申報納稅

　　B.納稅人出租或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，均在其機構(gòu)所在地申報納稅

　　C.納稅人出租機器設(shè)備，在承租方機構(gòu)所在地申報納稅

　　D.納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)在其機構(gòu)所在地申報納稅

　　E.納稅人承包的工程跨省的，應(yīng)在工程所在地納稅

　　F.納稅人從事設(shè)計、工程監(jiān)理，應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地所在地申報納稅

　　G.航空公司所屬分公司，未單獨計算盈虧的，應(yīng)在總公司所在地申報納稅

　　【典型例題分析】

　　一、（計算題）某經(jīng)國家社團主管部門批準(zhǔn)成立的非營利性的協(xié)會，2004年8月份取得以下收入：

　　1、依照社團章程的規(guī)定，收取團體會員會費40000元，個人會員會費10000元；

　　2、代售大型演唱會門票21000元，其中包括代售手續(xù)費1000元；

　　3、代銷中國福利彩票50000元，取得代銷手續(xù)費500元；

　　4、協(xié)會開設(shè)的照相館營業(yè)收入28000元，其中包括相冊、鏡框等銷售收入2000元；

　　5、委派兩人到國外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費折合人民幣60000元；

　　6、舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費120000元，資料費8000元。

　　要求：

　　1、計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

　　2、計算該協(xié)會應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

　　參考答案：注意答題步驟

　　1、收取的團體會員費40000元、個人會員費10000元免征營業(yè)稅；

　　2、代售門票手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅＝1000×5％＝50（元）；

　　3、福利彩票手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅＝500× 5％＝25（元）；

　　4、照相館收入應(yīng)納營業(yè)稅＝28000×5％＝1400（元）；

　　5、國外咨詢收入60000元免征營業(yè)稅；

　　6、培訓(xùn)班收入應(yīng)納營業(yè)稅＝（120000+8000）×3％＝3840（元）；

　　7、上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅＝50+25+1400+3840＝5315（元）

　　8、代扣代繳營業(yè)稅＝21000× 3％＝630（元）。

　　二、（計算題）A公司6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　1、該公司開發(fā)部自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩幢，建筑安裝總成本為3000萬元，成本利潤率20％，該公司將其中一幢留作自用，另一幢對外銷售，取得銷售收入2400萬元；
　　
　　 銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款2000萬元；
　　
　　 以房屋投資入股某企業(yè)，現(xiàn)將其股權(quán)的60％轉(zhuǎn)讓，取得收入1000萬元；
　　
　　 將一幢樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，當(dāng)月抵減應(yīng)付銀行利息100萬元。

　　2、該公司廣告業(yè)務(wù)部當(dāng)月取得廣告業(yè)務(wù)收入500萬元，付給有關(guān)單位廣告制作費80萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費60萬元；

　　3、該公司下設(shè)非獨立核算的娛樂中心當(dāng)月舞廳取得門票收入5萬元，臺位費收入1萬元，點歌費收入0.5萬元，銷售煙酒飲料收入0.8萬元；臺球室取得營業(yè)收入5萬元，保齡球取得營業(yè)收入10萬元；

　　4、該公司下設(shè)非獨立核算的汽車隊當(dāng)月取得運營收入200萬元；聯(lián)運收入300萬元，支付給其他單位的承運費150萬元；銷售貨物并負責(zé)運輸取得的收入為100萬元。

　　要求：計算該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅。

　　參考答案：

　　1、該公司開發(fā)部應(yīng)繳納營業(yè)稅＝3000×50％×（1+20％）÷（13％）×3％+2400×5％+（3000+2000）×5％+100×5％＝430.6701（萬元）

　　2、該公司廣告部應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（50060）×5％＝22（萬元）

　　3、該公司娛樂中心應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（5+1+0.5+0.8）×20％＋（5+10）×5％＝2.21（萬元）

　　4、該公司汽車隊?wèi)?yīng)繳納營業(yè)稅＝200 ×3％+（300150）× 3％ ＝10.5 （萬元）

　　5、該公司當(dāng)月共計繳納營業(yè)稅＝430.6701+22+2.21+10.5＝465.3801（萬元）

　　三、（計算題）甲建筑工程公司（具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)）下轄3個施工隊、1個金屬結(jié)構(gòu)件工場、1個招待所（均為非獨立核算單位），2003 年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　⑴承包某建筑工程項目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同， 總包合同明確工程總造價3000萬元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費價款 1000 萬元；由甲建筑工程公司提供、并按市場價確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額500萬元（購進金屬結(jié)構(gòu)件時取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，支付價款300 萬元）；建設(shè)方采購建筑材料等 1500 萬元。工程當(dāng)年完工并進行了價款結(jié)算。

　�、萍捉ㄖ�工程公司將其中 200 萬元的建筑工程項目分包給 B 建筑工程公司（B 建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位）。

　�、羌捉ㄖ�工程公司向C建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購置原價700萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬元。

　　⑷甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共 55 萬元。

　　要求：按下列順序回答問題：

　�、偶捉ㄖ�工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

　�、萍捉ㄖ�工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
　　
　　 ⑶甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

　�、燃捉ㄖ�工程公司應(yīng)繳納的增值稅；

　�、杉捉ㄖ�工程公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

　　參考答案：

　�。�1）甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（3000－200）×3%=84（萬元）

　�。�2）甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（1300700）×5%＝30（萬元）

　�。�3）甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝30×5%+55×20%＝12.5（萬元）

　�。�4）具有建筑業(yè)施工資質(zhì)的承包人銷售自產(chǎn)貨物才征收增值稅，此題金屬結(jié)構(gòu)件是外購的，因此公司不繳納增值稅。

　�。�5）甲建筑工程公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅＝200×3%＝6（萬元）

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