2010年注冊會計師《稅法》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第二章(6)

　　第三節(jié) 稅率和征收率的確定

　　增值稅稅率是按照貨物的整體稅負(fù)設(shè)計的，用應(yīng)稅貨物的銷售額乘以增值稅稅率，即是該貨物在這一環(huán)節(jié)所負(fù)擔(dān)的全部增值稅稅額(包括本環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額及以前環(huán)節(jié)的已納稅額)。這種設(shè)計稅率的方法用公式表示則是：

　　增值稅稅率=(貨物在本環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額+以前環(huán)節(jié)的已納稅額)/貨物在本環(huán)節(jié)的銷售額×100%

　　確定增值稅稅率的基本原則，應(yīng)是盡可能減少稅率檔次，或者說不宜采取過多檔次的稅率。這是由增值稅實(shí)行稅款抵扣的計稅方法以及其中性稅收的特征所決定的。從世界各國設(shè)置增值稅稅率的情況看，一般有以下幾種類型：(1)基本稅率;(2)低稅率;(3)高稅率;(4)零稅率。

　　一.增值稅稅率概括(見下表)

　　二.適用l3%低稅率貨物的具體范圍

　　這部分內(nèi)容須認(rèn)真閱讀，準(zhǔn)備客觀題。

　　【示例】

　　1.一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%低稅率的是( )。

　　a.家用電器和食用植物油 b.圖書和石油液化汽

　　c.農(nóng)藥和化肥 d.自來水和農(nóng)機(jī)零部件

　　【答案】bc【解析】銷售家用電器和農(nóng)機(jī)零部件適用基本稅率。

　　2.某公司(一般納稅人)銷售一定數(shù)量的石油液化氣，銷售額(含稅)為人民幣4520元，則該公司計算增值稅的銷項稅額為( )。

　　a.768.4元 b. 587.6元

　　c. 520元 d.657.2元

　　【答案】c【解析】銷售石油液化氣適用低稅率，故該公司的銷項稅額=[4520/(1+13%)]×13%=520元。