2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第二章(7)

　　三.增值稅的征收率

　　【示例】

　　1.下列企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，但可按6%征收率征稅的企業(yè)是( )。

　　a.機(jī)械廠銷售機(jī)器設(shè)備 b.外貿(mào)公司出口一批服裝

　　c.自來(lái)水公司銷售自來(lái)水 d.煤礦企業(yè)銷售煤炭

　　【答案】c

　　2.6%或4%的征收率，僅適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人。 ( )

　　【答案】×

　　【解析】6%或4%的征收率一般適用于小規(guī)模納稅人，但一般納稅人在特定情形下(如出賣(mài)使用過(guò)的摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車等)采用簡(jiǎn)易辦法征收時(shí)，也可能用6%或4%征收率。

　　3.某商業(yè)零售企業(yè)為增值小規(guī)模納稅人，2004年12月購(gòu)進(jìn)貨物(商品)取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額12000元;經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，一臺(tái)取得普通發(fā)票，支付金額5850元;本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計(jì)158080元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為( )。/2005年cpa試題

　　a.5230元 b.6080元 c.8098元 d.8948元

　　【答案】 a【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅款收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以憑購(gòu)進(jìn)稅款收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票是注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅。或者按照購(gòu)進(jìn)稅款收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，按照下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%。故該小規(guī)模納稅人12月份應(yīng)納增值稅=158080÷(1+4%) ×4%-5850÷(1+17%) ×17%=6080-850=5230(元)。