2011年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(31)

　　八、銷售不動產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)

　　1.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。

　　2.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

　　【例題·計算題】某生產(chǎn)企業(yè)2009年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

　　(1)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。

　　(2)轉(zhuǎn)讓一宗土地的使用權(quán)、取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元。該宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵債時取得，抵債時該宗土地作價500萬元，2009年11月其賬面余值為490萬元。

　　要求：計算該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　[答疑編號346040301]

　　『正確答案』

　　(1)轉(zhuǎn)讓舊車間應(yīng)繳納營業(yè)稅=1200×5%=60(萬元)

　　(2)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(600-500)×5%=5(萬元)

　　九、納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)計稅營業(yè)額的核定：

　　組成計稅價格公式：

　　組成計稅價格 = 計稅營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機關(guān)確定。

　　【例題·計算題】某廣告公司4月發(fā)生以下業(yè)務(wù):取得廣告業(yè)務(wù)收入為94萬元，營業(yè)成本為90萬元，支付給某電視臺的廣告發(fā)布費為25萬元，支付給某報社的廣告發(fā)布費為18萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，認(rèn)為其廣告收費明顯偏低，且無正當(dāng)理由，又無同類廣告可比價格，于是決定重新審核其計稅價格(核定的成本利潤率為16%)。

　　要求：計算該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額。

　　[答疑編號346040302]

　　『正確答案』廣告業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額=90×(1+16%)÷(1-5%)=109.89(萬元)

　　應(yīng)納營業(yè)稅=(109.89-25-18)×5%=3.34(萬元)