2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義(31)

　　十、營業(yè)額的其他規(guī)定

　　1.單位和個人提供營業(yè)稅應收稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

　　2.單位和個人在提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理均不得從營業(yè)額中減除。

　　3.單位和個人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

　　4.單位和個人因財務會計核算辦法改變，將已繳納過營業(yè)稅的預收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。

　　5.勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。

　　6.作為設備的料不計入營業(yè)額中。

　　7.某一個單位的營業(yè)稅的規(guī)定，不在計稅范圍之內(nèi)。

　　8.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依照下列公式計算可抵免稅額。

　　可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%

　　9.納稅人提供應稅勞務向?qū)Ψ绞杖〉娜�部價款和價外費用，按相關規(guī)定可以扣除部分金額后確定營業(yè)額的，其扣除的金額應提供相關的合法有效憑證。

　　【例題·多選題】關于營業(yè)稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的是(　)。

　　A.單位轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權，以全部收入為計稅營業(yè)額

　　B.融資租賃業(yè)務以租金收入總額減去出租貨物成本后的余額為計稅營業(yè)額

　　C.遠洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務以實際收取租賃費扣除發(fā)生的固定費用的余額為計稅依據(jù)

　　D.納稅人從事無船承運業(yè)務，按“服務業(yè)”計算納稅，以向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費、報關費、港雜費和裝卸費后的余額為計稅營業(yè)額

　　[答疑編號346040303]

　　『正確答案』BD