2011年注冊會計(jì)師考試《稅法》習(xí)題班講義(8)

　　6.某工業(yè)企業(yè)2009年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅(　)。

　　A.96.75萬元

　　B.97.50萬元

　　C.306.75萬元

　　D.307.50萬元

　　[347080106]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』扣除項(xiàng)目金額=3700+277.5=3977.5萬元,土地增值額=5000-3977.5=1022.5萬元,增值額與扣除項(xiàng)目比率=1022.5÷3977.5≈26% ，適用稅率為30%，扣除率為0，應(yīng)納土地增值稅=1022.5×30%=306.75萬元。(注：非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的印花稅可以作為稅金項(xiàng)目扣除。)

　　7.2009年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地購進(jìn)價(jià)1200萬元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A.73.5

　　B.150

　　C.157.5

　　D.300

　　[347080107]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠�？煽鄢�項(xiàng)目=1200+40+35=1275(萬元)，增值額=1800-1275=525(萬元).增值率=525÷1275=41.18%，增值額=525×30%=157.5(萬元)

　　8.關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的說法中,不正確的是(　)。

　　A.取得銷售許可證滿5年仍未銷售完畢的

　　B.申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

　　C.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積85%以上的

　　D.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積雖未超過85%但剩余可售面積自用

　　[347080108]

　　『正確答案』A

　　2011年注冊會計(jì)師考試《稅法》習(xí)題班講義匯總

　　2011年注冊會計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測：3月-4月　

　　2011年注冊會計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測：9月10日-11日

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