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2011年注冊會計師考試《稅法》習題班講義(8)

2011注冊會計師考試預(yù)計將于9月10日-11日舉行,考試吧提供了“2011年注冊會計師考試《稅法》習題班講義”,幫助考生梳理知識點。

  3.位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓,2009年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下:

  (1)按照國家有關(guān)規(guī)定補交土地出讓金4000萬元,繳納相關(guān)費用160萬元;

  (2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元,其中裝修費用500萬元;

  (3)寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構(gòu)證明);

  (4)寫字樓竣工驗收,將總建筑面積的1/2銷售,簽訂銷售合同,取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租,當年取得租金收入15萬元。

  (其他相關(guān)資料:該企業(yè)所在省規(guī)定,按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。)

  要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。

  (1)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額;

  (2)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額;

  (3)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用的金額;

  (4)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的有關(guān)稅金;

  (5)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅;

  (6)企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加;

  (7)企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

  [347080119]

  『正確答案』

  (1)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=(4000+160)×50%=2080(萬元)

  (2)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000×50%=1500(萬元)

  (3)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用的金額=(2080+1500)×10%=358(萬元)

  (4)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的有關(guān)稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%=360.75(萬元)

  (5)應(yīng)繳納的土地增值稅:

  扣除項目合計=2080+1500+358+360.75=4298.75(萬元)

  增值率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.21%

  應(yīng)繳納的土地增值稅=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56(萬元)

  (6)營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加

  =(6500+15)×5%×(1+7%+3%)

  =358.33(萬元)

  (7)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=15×12%=1.8(萬元)

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