3.位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓,2009年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)按照國家有關(guān)規(guī)定補交土地出讓金4000萬元,繳納相關(guān)費用160萬元;
(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元,其中裝修費用500萬元;
(3)寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構(gòu)證明);
(4)寫字樓竣工驗收,將總建筑面積的1/2銷售,簽訂銷售合同,取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租,當年取得租金收入15萬元。
(其他相關(guān)資料:該企業(yè)所在省規(guī)定,按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。)
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。
(1)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額;
(2)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額;
(3)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用的金額;
(4)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的有關(guān)稅金;
(5)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅;
(6)企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加;
(7)企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
[347080119]
『正確答案』
(1)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=(4000+160)×50%=2080(萬元)
(2)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000×50%=1500(萬元)
(3)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用的金額=(2080+1500)×10%=358(萬元)
(4)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的有關(guān)稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%=360.75(萬元)
(5)應(yīng)繳納的土地增值稅:
扣除項目合計=2080+1500+358+360.75=4298.75(萬元)
增值率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.21%
應(yīng)繳納的土地增值稅=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56(萬元)
(6)營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加
=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)
=358.33(萬元)
(7)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=15×12%=1.8(萬元)
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