2013注冊會計師考試《稅法》基礎(chǔ)講義：第2章(6)

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　　第六節(jié)　特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理

　　一、兼營、混合銷售行為的稅務(wù)處理：

　　【考題·單選題】(2006年)下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是(　)。

　　A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

　　B.汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)

　　C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)

　　D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)屬于兼營非應(yīng)稅勞務(wù);選項B，汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)繳納增值稅但不屬于混合銷售;選項D，電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機繳納營業(yè)稅。

　　二、特殊混合銷售行為的處理：

　　納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，分別繳納增值稅和營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額。

　　1.銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為;

　　2.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。(可以理解為混合銷售行為的兼營化處理)

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