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2014注冊會計(jì)師《稅法》濃縮精華筆記：營業(yè)稅

2014注冊會計(jì)師《稅法》濃縮精華筆記考試吧發(fā)布。
第 1 頁：納稅人范圍
第 2 頁：稅目稅率
第 3 頁：計(jì)稅依據(jù)
第 4 頁：特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理
第 5 頁：稅收優(yōu)惠
第 6 頁：征收管理

計(jì)稅依據(jù)

收入全額
  1. Ø 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：
①由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi) ②收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù) ③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政
  1. Ø 關(guān)于折扣的處理原則：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除
  2. Ø 繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。
  3. Ø 營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票上的增值稅稅額抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額，或按購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上的價(jià)款，計(jì)算：可抵免稅額=價(jià)款÷（1+17%）×17%，當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。
收入差額 允許減除特定項(xiàng)目金額
核定營業(yè)額 納稅人價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額： （1）按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定 （2）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定 （3）按下列公式核定： 營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）   成本利潤率，由省級稅務(wù)局確定

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