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三、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算(★)
【例題8·多選題】某企業(yè)進(jìn)口無鉛汽油l00噸(1噸一l388升汽油)，每噸進(jìn)價(jià)3000元人民幣，假定關(guān)稅稅率為l0%，消費(fèi)稅稅率為0.2元/升，則下列表述正確的有( )。
A.繳納增值稅為60819.2元
B.繳納消費(fèi)稅為25580元
C.繳納消費(fèi)稅為27760元
D.繳納增值稅為60078元
【答案】AC
【解析】關(guān)稅=100×3000×10%=30000(元)消費(fèi)稅=100×l388×0.2=27760(元)
應(yīng)納增值稅=(300000+30000+27760)× 17%=60819.2(元)
【例題9·單選題】某商貿(mào)公司，2013年12月從國外進(jìn)口一批糧食白酒(合計(jì)5000公斤)，已知該批糧食白酒的關(guān)稅完稅價(jià)格為900000元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅180000元，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，定額消費(fèi)稅為0.5元/斤。該批糧食白酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )元。
A.271250
B.339062.5
C.273750
D.276250
【答案】D
【解析】(1)組成計(jì)稅價(jià)格=(900000+180000+5000X0.5×2)÷(1-20%)=1356250(元)
(2)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=1356250X 20%+5000×0.5×2=276250(元)
【提示1】價(jià)內(nèi)稅(消費(fèi)稅)與價(jià)外稅(增值稅)的區(qū)分。
判斷某個稅種是價(jià)內(nèi)稅還是價(jià)外稅，要看其計(jì)稅依據(jù)是否包括該稅款本身。
(1)價(jià)內(nèi)稅是指銷售方取得的貨款就是其銷售款.而稅款由銷售款來承擔(dān)并從中扣除。因此，稅款等于銷售款乘以稅率。
(2)價(jià)外稅是指銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。由于稅款等于銷售款乘以稅率，而這里的銷售款等于貨款(即含稅價(jià)格)減去稅款，即不含稅價(jià)格，因此，稅款計(jì)算公式演變?yōu)椋憾惪?貨款/(1+稅率)×稅率。
所以，價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的最直接的區(qū)別在于計(jì)算稅款的應(yīng)用公式的區(qū)別：
價(jià)內(nèi)稅：稅款=合價(jià)內(nèi)稅價(jià)格×稅率
價(jià)外稅：稅款=含價(jià)外稅價(jià)格/(1+稅率)×稅率=不合稅價(jià)格×稅率
在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)，如果題目中直接給出銷售價(jià)格，直接用售價(jià)乘以消費(fèi)稅稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅;只有沒有同類售價(jià)。在計(jì)算組價(jià)時(shí)才需要除以(1一消費(fèi)稅稅率)，將消費(fèi)稅包含在計(jì)稅依據(jù)中。
【提示2】自產(chǎn)自用、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)總結(jié)見下表：
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