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應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
(★★★)
(一)直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
(二)自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
1.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——不繳納消費(fèi)稅。
2.用于其他方面：于移送使用時(shí)納稅。
【提示】用于其他方面是指：用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。
3.組成計(jì)稅價(jià)格及稅額的計(jì)算。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于其他方面，應(yīng)當(dāng)納稅的，按下列方法確定銷售價(jià)格：
(1)按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅;
(2)無(wú)同類消費(fèi)品售價(jià)的。按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=成本十利潤(rùn)+消費(fèi)稅稅額
【例題6·單選題】根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.汽車生產(chǎn)廠家將生產(chǎn)出來(lái)的小汽車配給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)使用
B.汽車廠生產(chǎn)的小汽車用于業(yè)務(wù)招待
C.汽車輪胎廠生產(chǎn)銷售的卡車輪胎
D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A、B均是將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，需要繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，汽車輪胎屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，將生產(chǎn)出的輪胎直接銷售，要繳納消費(fèi)稅;自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。
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