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二、生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理(★)
生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。消耗性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)不通過折舊扣除，在購入時(shí)一次性扣除其成本。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的規(guī)定與固定資產(chǎn)的規(guī)定類似。
【例題14·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是()。
A.消耗性生物資產(chǎn)的支出，不得扣除
B.停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的當(dāng)月停止計(jì)算折舊
C林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得超過10年
D.通過債務(wù)重組方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
【答案】D
【解析】消耗性生物資產(chǎn)的支出，按成本、費(fèi)用扣除;企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊;林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于10年。
三、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理(★★)
無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。
四、長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理(★)
長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在一個(gè)年度以上或幾個(gè)年度進(jìn)行攤銷的費(fèi)用。
【例題l5·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目不得計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除的有()。
A.租入固定資產(chǎn)的改建支出
B.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
C.自創(chuàng)商譽(yù)
D.固定資產(chǎn)的大修理支出
【答案】BC
【解析】租入固定資產(chǎn)的改建支出和固定資產(chǎn)的大修理支出，屬于企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，按規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。
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