稅法之關(guān)稅法

　　一、【稅則歸類原則】原材料看屬性，制成品看用途。無(wú)法歸類的報(bào)海關(guān)總署明確。

　　二、【滑準(zhǔn)稅】是一種特殊的從價(jià)定率征稅辦法，其規(guī)則是隨著進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置。進(jìn)口商品大部分是從價(jià)定率計(jì)征，少部分會(huì)選擇從量定額法、復(fù)合法(也叫混合法，及從價(jià)和從量并用)和滑準(zhǔn)稅。

　　三、【特別關(guān)稅】包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。(選擇題)

　　四、進(jìn)口適用稅率的選擇是根據(jù)貨物的原產(chǎn)地而確定，最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國(guó)家或地區(qū)的名單，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)執(zhí)行。注意：不是海關(guān)總署決定，而是由關(guān)稅稅則委員會(huì)決定。

　　五、原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物實(shí)行普通稅率。

　　六、關(guān)稅稅率的適用規(guī)則(一般為“當(dāng)日”)

　　(一)進(jìn)出口貨物，應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。

　　(二)進(jìn)口貨物到達(dá)之前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)該按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。

　　(三)進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，應(yīng)按該進(jìn)出口貨物原申報(bào)進(jìn)口或出口之日所實(shí)施的稅率。但有特例情況。參見(jiàn)劉穎老師總結(jié)的表格，對(duì)于這一內(nèi)容，只能理解、比較記住，選擇題幾乎每年都考：

　　七、【原產(chǎn)地規(guī)定】進(jìn)口關(guān)稅稅率主要看原產(chǎn)地，我國(guó)采用全部原產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)。前者很好理解，關(guān)鍵是后者。所謂實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，是指對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品，確定原產(chǎn)國(guó)時(shí)以最后一個(gè)對(duì)貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家為原產(chǎn)國(guó)。

　　八、實(shí)質(zhì)性加工是指滿足下列條件之一：

　　(一)進(jìn)出口稅則4位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類發(fā)生改變;

　　(二)加工增值部分占新產(chǎn)品總值比例超過(guò)30%及以上的。(這一點(diǎn)經(jīng)常出題，甚至可以出計(jì)算型選擇題)

　　九、關(guān)稅完稅價(jià)格。這是重點(diǎn)內(nèi)容，說(shuō)其重點(diǎn)，是因?yàn)殛P(guān)稅完稅價(jià)格對(duì)消費(fèi)稅、增值稅的計(jì)算有影響。當(dāng)然，關(guān)稅和消費(fèi)稅一樣，是價(jià)內(nèi)稅。一般進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格是以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格。貨價(jià)包括應(yīng)由買房負(fù)擔(dān)、支付的傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)、包裝費(fèi)用、與貨物視為一體的容器費(fèi)用和其他費(fèi)用。但不包括買房向自己的采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金(此為重點(diǎn))，也不包括貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、運(yùn)輸費(fèi)用。

　　十、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格表示為CIF：C是完整的貨價(jià);I是保險(xiǎn)費(fèi)，包括在出口國(guó)和進(jìn)口途中的保險(xiǎn)費(fèi);F是運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用，也是包含在出口國(guó)和進(jìn)口途中的運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用。最后看下劉穎老師提供的歸納表格：

　　完稅價(jià)格的構(gòu)成：

　　十一、關(guān)于貨物海關(guān)估價(jià)方法之選擇(按順序)：

　　(一)相同或類似貨物成交價(jià)格方法

　　(二)倒扣價(jià)格方法

　　(三)計(jì)算價(jià)格的方法

　　(四)其他合理的方法

　　十二、不得使用以下價(jià)格(選擇題出題點(diǎn))：

　　(一)境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格;

　　(二)可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格;

　　(三)貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格;

　　(四)以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格;

　　(五)出口到第三國(guó)或地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格;

　　(六)最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格。

　　十三、特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。

　　十四、出口貨物完稅價(jià)格。

　　出口貨物一般都采用從價(jià)定率計(jì)算關(guān)稅，完稅價(jià)格與進(jìn)口貨物時(shí)類似。

　　出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的構(gòu)成：

　　十五、成交價(jià)格不能確定時(shí)，依照下列方法估定(對(duì)比記憶，看到能選對(duì)即可，不必背下來(lái))：

　　(一)同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格;

　　(二)同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格;

　　(三)根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格;

　　(四)按照合理方法估定的價(jià)格。

　　十六、關(guān)于運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)與完稅價(jià)格之確定，值得記住的只有一條：無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生運(yùn)保費(fèi)的，按照同期同行業(yè)運(yùn)費(fèi)率計(jì)算運(yùn)費(fèi)，按照(貨價(jià)+運(yùn)費(fèi))乘3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。將計(jì)算出的運(yùn)保費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)格。

　　十七、關(guān)稅法定減免：

　　(一)關(guān)稅稅額一票50元以下(RMB)

　　(二)無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣(此處考試時(shí)選項(xiàng)常設(shè)置為“廣告品和貨樣”，關(guān)鍵詞是“無(wú)商業(yè)價(jià)值”，切記!)

　　(三)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送之物資

　　(四)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必須的燃料、物料和飲食用品

　　特別減免一般針對(duì)科教用品、扶貧慈善性捐贈(zèng)物資等，了解一下即可。

　　十八、征收管理：

　　(一)進(jìn)口貨物應(yīng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi);

　　(二)出口貨物應(yīng)自貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前。

　　(三)關(guān)稅的繳納：納稅人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納關(guān)稅。

　　(四)關(guān)稅延期納稅的最長(zhǎng)時(shí)限是6個(gè)月。

　　(五)關(guān)稅溢征、補(bǔ)征和追征

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