2005年深圳注協(xié)CPA會計輔導筆記-第二章

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　　本資料系為深圳市注冊會計師協(xié)會2005年CPA考前培訓班整理，在整理過程中參考了其它資料，在此予以感謝。重申本資料非商業(yè)目的，若有錯誤之處請告之予以更正。

　　第 二 章　貨幣資金和應收項目

　　本章2002年試題的分數(shù)為1分,2003年未出考題，2004試題的分數(shù)為1.5分。

　　從考試試題看本章內(nèi)容不重要且分數(shù)不高，試題的題型多為單項選擇題�？陀^題考核的是與貨幣資金內(nèi)部控制有關(guān)的一些規(guī)定，壞賬損失的確認等。

　　與2004年版教材相比，本章變動的內(nèi)容主要有：

　　(1)刪除了"應收票據(jù)貼現(xiàn)";

　　(2)增加了"應收債權(quán)出售和融資"。

　　第一節(jié) 貨幣資金

　　一、現(xiàn)金

　　現(xiàn)金的概念有廣義和狹義之分：

　　現(xiàn)金狹義僅指庫存現(xiàn)金，即人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金廣義概念：指除庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證。所謂符合現(xiàn)金定義的票證，一般是指銀行匯票、銀行本票、信用卡等票證。

　　1、現(xiàn)金收支的規(guī)定：

　　企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的現(xiàn)金收入，應及時送存銀行，不得直接用于支付自己的支出，即不得“坐支現(xiàn)金”。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)不得用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”;不準謊報用途套取現(xiàn)金;不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金;不準用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄，不準保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設置“小金庫”等

　　2、現(xiàn)金溢余的處理：

　　發(fā)現(xiàn)長款時：

　　借：現(xiàn)金

　　貸： 待處理財產(chǎn)損益一

　　待處理流動資產(chǎn)損益

　　查明原因

　　借：待處理財產(chǎn)損益一待處理流動資產(chǎn)損益

　　貸：其它應付款一應付**單位或個人

　　營業(yè)外收入一現(xiàn)金溢余

　　(無法查明的部分，經(jīng)批準后核消)

　　3、現(xiàn)金短款的處理

　　發(fā)現(xiàn)短款時：

　　借：待處理財產(chǎn)損益一待處理流動資產(chǎn)損益

　　貸：現(xiàn)金

　　查明原因

　　借：其它應收款一應收現(xiàn)金短缺款

　　(應收責任人賠償?shù)牟糠?

　　其它應收款一應保險賠款

　　(應收保險公司賠償?shù)牟糠?

　　管理費用一現(xiàn)金短缺

　　(無法查明的部分，經(jīng)批準后核消)

　　貸：待處理財產(chǎn)損益一

　　待處理流動資產(chǎn)損益

　　4、備用金的兩種核算方法

　�、�、在 “其它應收款”科目核算

　�、�、單獨設置“備用金”科目

　　借：備用金

　　貸：現(xiàn)金

　　收回時：

　　借：現(xiàn)金

　　貸：備用金

　　二、銀行存款：

　　銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。

　　銀行結(jié)算的種類：

　　結(jié)算方式使用者使用范圍付款期限相關(guān)規(guī)定

　　1、銀行匯票單位或個人同城或異地出票日起1個月內(nèi)。按實際金額付款，可背書，可轉(zhuǎn)賬，填明現(xiàn)金也可支現(xiàn)。

　　2、銀行本票單位或個人同城或同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)。出票日起2個月內(nèi)。分定額本票和不定額本票，定額本票面值分別為1000元、5000元、10000元和50000元�？杀硶�，申請人或收款人為單位的不予簽發(fā)現(xiàn)金本票。

　　3、商業(yè)匯票單位同城或異地最長不超過6個月。按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務關(guān)系，才能使用。提示后10日付款，如拒絕承兌應在提示后3日內(nèi)。

　　4、支票單位或個人同城或同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)。提示付款期限在出票日起10天內(nèi)。劃線支票只能轉(zhuǎn)賬，空頭支票處罰(銀行對出票人5%但不低于1000，持票人可要求出票人2%的賠償)。

　　5、信用卡單位或個人同城或異地 單位卡不得用于10萬元以上結(jié)算和支取現(xiàn)金

　　6、匯兌單位或個人異地 信匯和電匯。

　　7、委托收款單位或個人同城或異地3日內(nèi)通知郵寄或電報。

　　8、托收承付國有企業(yè)、供銷社、審查同意的集體工業(yè)企業(yè)異地驗單3日或驗貨10日承付。起點單位金額10000元、新華書店1000元，必須是商品交易和因商品交易產(chǎn)生的勞務供應，不含代銷、寄銷、賒銷商品。

　　9、信用證 單位異地 主要用于國際結(jié)算僅限于商品交易。