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第 二 章 貨幣資金和應收項目
本章2002年試題的分數(shù)為1分,2003年未出考題,2004試題的分數(shù)為1.5分。
從考試試題看本章內(nèi)容不重要且分數(shù)不高,試題的題型多為單項選擇題?陀^題考核的是與貨幣資金內(nèi)部控制有關(guān)的一些規(guī)定,壞賬損失的確認等。
與2004年版教材相比,本章變動的內(nèi)容主要有:
(1)刪除了"應收票據(jù)貼現(xiàn)";
(2)增加了"應收債權(quán)出售和融資"。
第一節(jié) 貨幣資金
一、現(xiàn)金
現(xiàn)金的概念有廣義和狹義之分:
現(xiàn)金狹義僅指庫存現(xiàn)金,即人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。
現(xiàn)金廣義概念:指除庫存現(xiàn)金外,還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證。所謂符合現(xiàn)金定義的票證,一般是指銀行匯票、銀行本票、信用卡等票證。
1、現(xiàn)金收支的規(guī)定:
企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的現(xiàn)金收入,應及時送存銀行,不得直接用于支付自己的支出,即不得“坐支現(xiàn)金”。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的,應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準,由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)不得用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金,即不得“白條頂庫”;不準謊報用途套取現(xiàn)金;不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金;不準用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄,不準保留賬外公款,即不得“公款私存”,不得設置“小金庫”等
2、現(xiàn)金溢余的處理:
發(fā)現(xiàn)長款時:
借:現(xiàn)金
貸: 待處理財產(chǎn)損益一
待處理流動資產(chǎn)損益
查明原因
借:待處理財產(chǎn)損益一待處理流動資產(chǎn)損益
貸:其它應付款一應付**單位或個人
營業(yè)外收入一現(xiàn)金溢余
(無法查明的部分,經(jīng)批準后核消)
3、現(xiàn)金短款的處理
發(fā)現(xiàn)短款時:
借:待處理財產(chǎn)損益一待處理流動資產(chǎn)損益
貸:現(xiàn)金
查明原因
借:其它應收款一應收現(xiàn)金短缺款
(應收責任人賠償?shù)牟糠?
其它應收款一應保險賠款
(應收保險公司賠償?shù)牟糠?
管理費用一現(xiàn)金短缺
(無法查明的部分,經(jīng)批準后核消)
貸:待處理財產(chǎn)損益一
待處理流動資產(chǎn)損益
4、備用金的兩種核算方法
、、在 “其它應收款”科目核算
、、單獨設置“備用金”科目
借:備用金
貸:現(xiàn)金
收回時:
借:現(xiàn)金
貸:備用金
二、銀行存款:
銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。
銀行結(jié)算的種類:
結(jié)算方式使用者使用范圍付款期限相關(guān)規(guī)定
1、銀行匯票單位或個人同城或異地出票日起1個月內(nèi)。按實際金額付款,可背書,可轉(zhuǎn)賬,填明現(xiàn)金也可支現(xiàn)。
2、銀行本票單位或個人同城或同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)。出票日起2個月內(nèi)。分定額本票和不定額本票,定額本票面值分別為1000元、5000元、10000元和50000元?杀硶,申請人或收款人為單位的不予簽發(fā)現(xiàn)金本票。
3、商業(yè)匯票單位同城或異地最長不超過6個月。按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票,須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務關(guān)系,才能使用。提示后10日付款,如拒絕承兌應在提示后3日內(nèi)。
4、支票單位或個人同城或同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)。提示付款期限在出票日起10天內(nèi)。劃線支票只能轉(zhuǎn)賬,空頭支票處罰(銀行對出票人5%但不低于1000,持票人可要求出票人2%的賠償)。
5、信用卡單位或個人同城或異地 單位卡不得用于10萬元以上結(jié)算和支取現(xiàn)金
6、匯兌單位或個人異地 信匯和電匯。
7、委托收款單位或個人同城或異地3日內(nèi)通知郵寄或電報。
8、托收承付國有企業(yè)、供銷社、審查同意的集體工業(yè)企業(yè)異地驗單3日或驗貨10日承付。起點單位金額10000元、新華書店1000元,必須是商品交易和因商品交易產(chǎn)生的勞務供應,不含代銷、寄銷、賒銷商品。
9、信用證 單位異地 主要用于國際結(jié)算僅限于商品交易。
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