2005年深圳注協(xié)CPA會計輔導筆記-第二章

　　三、其它貨幣資金：

　　是指：已經指定了特定用途的銀行存款如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款金、存出投資款。

　　1、 外埠存款：外地臨時或零星采購時，匯往采購地開立存款專戶的款項。

　　除可提采購員差旅費外其他一律轉賬，只付不收，款項付完后結束賬戶。

　　匯出時：

　　借：其他貨幣資金—外埠存款

　　貸：銀行存款

　　采購時：

　　借：商品采購等

　　貸：其他貨幣資金—外埠存款

　　將多余的資金轉回時：

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金

　　2、銀行匯票存款：

　　使用會計科目： “其他貨幣資金—銀行匯票存款”

　　3、銀行本票存款：

　　使用會計科目： “其他貨幣資金—銀行本票存款”

　　4、信用證保證金存款：

　　使用會計科目：“其他貨幣資金—信用證存款”

　　5、信用卡存款：

　　使用會計科目：“其他貨幣資金—信用卡存款”

　　6、存出投資款：

　　使用會計科目：“其他貨幣資金—存出投資款”。

　　貨幣資金部分考生應關注的主要內容有：

　　(1)因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產生的銀行買入價、賣出價與折合匯率之間的差額，發(fā)生時計入當期財務費用;

　　(2)如果有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分不能收回，或者全部不能收回的，應將其計入“營業(yè)外支出”賬戶;

　　四、貨幣資金控制

　　貨幣資金管理與控制原則的4個原則：

　　1、嚴格職責分工;

　　2、實行交易分開;

　　3、實施內部稽核;

　　4、實施定期輪崗制度。

　　五、國家有關貨幣資金管理的規(guī)定

　　(一)、現(xiàn)金管理辦法

　　根據國家現(xiàn)金管理制度和結算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項必須按照國務院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內使用現(xiàn)金。允許企業(yè)使用現(xiàn)金結算的范圍有：

　　(1)職工工資、津貼;

　　(2)個人勞務報酬;

　　(3)根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;

　　(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

　　(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款;

　　(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

　　(7)零星支出;

　　(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　屬于上述現(xiàn)金結算范圍的支出，企業(yè)可以根據需要向銀行提取現(xiàn)金支付，不屬于上述現(xiàn)金結算范圍的款項支付一律通過銀行進行轉賬結算。

　　(二)、銀行存款管理制度

　　銀行存款賬戶分為基本存款戶、一般存款戶、臨時存款戶和專用存款戶。

　　銀行結算紀律：

　　1、不準簽發(fā)空頭遠期支票;

　　2、不準取得和轉讓虛假交易和債權債務的票據;

　　3、不準無理拒付;

　　4、不準違規(guī)開立和使用賬戶。

　　(三)、貨幣資金內部控制的規(guī)定

　　1、單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

　　2、辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備合格的人員，并根據單位具體情況進行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。

　　3、單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

　　4、單位應當加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。

　　5、單位應當加強銀行預留印鑒的管理。

　　財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。 嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

　　6、單位應當建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。

　　貨幣資金監(jiān)督檢查的內容主要包括：

　　(一)貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況：

　　重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。

　　(二)貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況：

　　重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。

　　(三)支付款項印章的保管情況：

　　重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

　　(四)票據的保管情況：

　　重點檢查票據的購買、領用、保管手續(xù)是否健全，票據保管是否存在漏洞。