2005年深圳注協(xié)CPA會(huì)計(jì)輔導(dǎo)筆記-第十章

　　(20)、分析調(diào)整應(yīng)交稅金：

　　借：應(yīng)交稅金244865

　　貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量--支付的各項(xiàng)稅費(fèi)202399

　　--購買商品支付的現(xiàn)金42466

　　借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量--銷售商品收到的現(xiàn)金161500

　　貸：應(yīng)交稅金161500

　　這里的第一筆調(diào)整分錄，是調(diào)整實(shí)際以現(xiàn)金交納的增值稅款、所得稅款以及購貨時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;第二筆分錄是調(diào)整收到的增值稅銷項(xiàng)稅額。為便于分析，企業(yè)在日常核算中，應(yīng)按應(yīng)交稅金的稅種分設(shè)明細(xì)賬，以便取得分析所需的數(shù)據(jù)。

　　(21)、分析調(diào)整預(yù)提費(fèi)用：

　　借：預(yù)提費(fèi)用12500

　　貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量--償付利息所支付的現(xiàn)金12500

　　以現(xiàn)金支付利息。

　　(22)、分析調(diào)整長期借款：

　　借：長期借款1000000

　　貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量--償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金1000000

　　以現(xiàn)金償還長期借款。

　　借：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量--借款所收到的現(xiàn)金400000

　　貸：長期借款400000

　　舉借長期借款。

　　(23)、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤：

　　借：凈利潤207901

　　貸：未分配利潤207901

　　(24)、提取盈余公積及分配股利：

　　借：未分配利潤63401

　　貸：盈余公積31185.15

　　應(yīng)付股利32215.85

　　(25)、最后調(diào)整現(xiàn)金凈變化額：

　　借：現(xiàn)金凈減少額590865

　　貸：現(xiàn)金590865

　　第三步，將調(diào)整分錄過人工作底稿的相應(yīng)部分。

　　第四步，核對(duì)調(diào)整分錄，借方、貸方合計(jì)數(shù)均已經(jīng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，也已等于期末數(shù)。

　　第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。

　　2、采用T形賬戶法，具體步驟如下：

　　沿用例15的資料：

　　第一步，為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目(包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤表項(xiàng)目)分別開設(shè)T形賬戶，并將各自的期末期初變動(dòng)數(shù)過入各該賬戶。如果項(xiàng)目的期末數(shù)大于期初數(shù)，則將差額過入和項(xiàng)目余額相同的方向;反之，過入相反的方向。

　　第二步，開設(shè)一個(gè)大的"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物"T形賬戶，每邊分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過入期末期初變動(dòng)數(shù)。

　　第三步，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。本例調(diào)整分錄基本上和工作底稿法下一樣。在實(shí)際工作中，若采用T形賬戶法，企業(yè)可省去一些不涉及現(xiàn)金的調(diào)整分錄，以簡(jiǎn)化編制現(xiàn)金流量表的工作量。

　　第四步，將調(diào)整分錄過入各T形賬戶，并進(jìn)行核對(duì)，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。

　　第五步，根據(jù)大的"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物"T形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。