1994年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試試題

一、填空題（在每小題中的括號內(nèi)填入正確答案。每空0.5分，共6分）
1.我國獨(dú)立審計(jì)的一般目的是對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的（ ）、（ ）及會計(jì)處理方法的（ ）發(fā)表審計(jì)意見。

2.我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、（ ）與（ ）和（ ）組成。

3.注冊會計(jì)師對委托單位的責(zé)任包括（ ）、（ ）和不以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低。

4.根據(jù)符合性測試的目和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣通常稱為（ ）；根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)后樣稱為（ ）。

5.內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、（ ）和（ ）。

二、判斷題（在每小題后面的括號內(nèi)填入答案，正確的用“Ｏ”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示。答案正確的，每小題得1.5發(fā)；答案錯(cuò)誤的，每小題倒扣1分。本題扣至零分為止。不答不得分，也不扣分。本題共２1分） 　　 　　6.注冊會計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)保證已審會計(jì)報(bào)表的可靠程度，從而使會計(jì)報(bào)表使用者據(jù)此作出各種決策。（ ）

7.會計(jì)師事務(wù)所到外地承辦審計(jì)業(yè)務(wù)，須經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)政部門批準(zhǔn)。（ ）

8.注冊會計(jì)師可能得到的審計(jì)證據(jù)很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，絕對肯定的審計(jì)意見是難以形成的。（）

9.注冊會計(jì)師通常在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段可以使用分析性程序，而在審計(jì)測試階段則由裨性測試方法來代替分析性程序。（ ）

10.注冊會計(jì)師對審計(jì)重要性水平估計(jì)得越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少。（ ）

11.注冊會計(jì)師對在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)記錄于審計(jì)工作底稿，工及時(shí)告知被審計(jì)單位，必要時(shí)，可出具管理建議書。（ ）

12.即使企業(yè)銀行存款帳戶余額為零，但只要存在本期發(fā)生額，注冊會計(jì)師均應(yīng)進(jìn)行函證。（ ）

13.注冊會計(jì)師對企業(yè)應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析的目的在于取得應(yīng)收帳款可收回性及壞帳備抵充分性等方面的證據(jù)。（ ）

14.如果企業(yè)的長期投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管，注冊會計(jì)師應(yīng)向這些保管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證，以證實(shí)投資證證券的存在性和金額準(zhǔn)確性。（ ） 　　

15.注冊會計(jì)師通常通過審查有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目即可查實(shí)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)的所有權(quán)，但應(yīng)同時(shí)查明這些固定資產(chǎn)是否存在。（ ）

16.即使某一應(yīng)付帳款明細(xì)帳戶年末余額為零，注冊會計(jì)師仍然可以將其列為函證對象。（ ）

17.當(dāng)?shù)怯涀�冊的貨幣與記帳本位幣不一致時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)查實(shí)各投資者各期出資均已按第一期首次收出資額時(shí)的市場匯價(jià)折合。（ ）

18.在審查盈余公積的使用時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位公益金僅僅用于職工集體福利。（ ）

19.凡在外勤審計(jì)結(jié)束日前發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位高速會計(jì)報(bào)表；凡在外勤審計(jì)結(jié)束日后發(fā)生的期后事項(xiàng)，則應(yīng)提請被審計(jì)單位在會計(jì)報(bào)表附注中披露。（ ）

三、單項(xiàng)選擇題（從每小題的各備選答案中選出正確的一個(gè)答案，將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。每小題1分，共12分）
20.為規(guī)范對整個(gè)審計(jì)實(shí)務(wù)的控制而制定的，每個(gè)會計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)，稱為（ ）。
　　A.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 　　B.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 　　C.注冊會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則 　　D.注冊會計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)則

21.取得從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所，每年應(yīng)從業(yè)務(wù)收入中計(jì)提4％以上的（ ）。

   A.職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)金　　B.事業(yè)發(fā)展基金 　　C.違約賠償金　　　　D.風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金

22.注冊會計(jì)師為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表和會計(jì)資料中的重要比率及其趨勢的異常變動，應(yīng)采用（ ）獲取審計(jì)證據(jù)。 　　

A.檢查　　　　　　　B.計(jì)算 　　C.分析性復(fù)核　　　　D.估價(jià)

23.注冊會計(jì)師獲取的被審計(jì)單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書面記錄，屬于（ ）。 　

　A.局面證據(jù)　　　　　B.口頭證據(jù) 　　C.實(shí)物證據(jù)　　　　D.環(huán)境證據(jù)

24.如果同一期音不同會計(jì)報(bào)表的審計(jì)重要性水平不同，注冊會計(jì)師應(yīng)取其（ ）作為會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。 　　A.最高者　　　　　　B.最低者 　　C.平均數(shù)　　　　　　D.加權(quán)平均數(shù)

25.注冊會計(jì)師按照既然定的審計(jì)程序，無法對樣本取得相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，在沒有或者無法實(shí)施替代審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)將有關(guān)樣本視為（ ）。 　　A.可容忍誤差　　　　B.誤差 　　C.錯(cuò)誤　　　　　　　D.應(yīng)調(diào)整審計(jì)差異

26.在盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，注冊會計(jì)師如發(fā)現(xiàn)有充抵庫存現(xiàn)金的借條及未提現(xiàn)支票，應(yīng)（ ）。 　　

A.通知被審計(jì)單位及時(shí)入帳 　　  B.在“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中注冊或作必要調(diào)整 　　C.將其作為審計(jì)差異，并記錄于“審計(jì)差異調(diào)整表” 　　D.要求被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)附注冊中列示

27.對于結(jié)帳日被審計(jì)單位持有的有價(jià)證券，如其市價(jià)明顯與帳面成本不符，注冊會計(jì)師應(yīng)（ ）。 　　

A.提請被審計(jì)單位按市價(jià)進(jìn)行調(diào)整 　　B.在審計(jì)報(bào)告中增設(shè)說明段予以披露 　　C.要求被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)附注中說明 　　D.進(jìn)一步審查被審計(jì)單位選用的計(jì)價(jià)方法是否同前期一致

28.為了證實(shí)審計(jì)工作底稿對企業(yè)存貨內(nèi)部控制的描述是否完整和正確，注冊會計(jì)師可通過（ ）加驗(yàn)證。 　　A.簡易抽查 　　B.符合性測試 　　C.現(xiàn)場觀察存貨的流動與控制 　　D.詢問內(nèi)部控制相關(guān)人員

29.注冊會計(jì)師要驗(yàn)證企業(yè)長期投資是否超過其凈資產(chǎn)的50％，為使審計(jì)工作更有效，其實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序的最佳時(shí)間是（ ）。 　　A.審計(jì)計(jì)劃階段　　　　　B.符合性測試階段 　　C.對被投資單位驗(yàn)資時(shí)　　D.審計(jì)完成階段

30.對于截止至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位仍未披露的重大或有損失，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。 　　A.提請被審計(jì)單位予以披露 　　B.在審計(jì)報(bào)告中反映 　　C.在審計(jì)報(bào)告中增設(shè)說明段予以反映 　　D.編制重要事項(xiàng)說明，并作為審計(jì)報(bào)告附件

31.如果投資者以貸幣資金出資，注冊會計(jì)師應(yīng)以（ ） 作為驗(yàn)資依據(jù)。 　　A.如果投資者以貨幣資金出資，注冊會計(jì)師應(yīng)以（ ）作為驗(yàn)資依據(jù)。 　　B.被審驗(yàn)單位開戶銀行出具的收款憑證和銀行對 帳單 　　C.被審驗(yàn)單位銀行存款收款憑證和銀行對帳單 　　D.被審驗(yàn)單位銀行存款收款憑證和銀行轉(zhuǎn)帳憑證

四、多項(xiàng)選擇（從每小題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，將共英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。每小題１分，共15分）。
32.注冊會計(jì)師在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)過程中必須遵循的行為規(guī)范有（ ）。 　　A.《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》 　　B.《中華人民共和國審計(jì)法》 　　C.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 　　D.企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

33.會計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮的因素有（ ）。 　　A.獨(dú)立性　　　　B.客觀性 　　C.自身能力　　　D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局的品行

34、我國注冊會計(jì)師如不按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求執(zhí)業(yè)，可由省級以上人民政府財(cái)政部門給予（ ）等行政處分。 　　A.沒收違法所得 　　B.罰款 　　C.警告 　　D.暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計(jì)師證書

35、注冊會計(jì)師在被審計(jì)單位收集的環(huán)境證據(jù)主要包括（ ）。 　　A.被審計(jì)單位聲明書　　B.有關(guān)內(nèi)部控制情況 　　C.管理人員的素質(zhì)　　　D.各種管理?xiàng)l件和管理水平

36.注冊會計(jì)師通過符合性測試獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮（ ）等因素。　　　　A.會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的分類反映是否恰當(dāng) 　　B.內(nèi)部控制是否存在、有效 　　C.會計(jì)記錄金額是否恰當(dāng) 　　D.內(nèi)部控制在被審計(jì)期間是否一貫遵守

　
37.對于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為（ ）�！　　　�A.要求的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越多 　　B.要求的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少 　　C.評估的固有風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少 　　D.評估的固有風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越多

38.資產(chǎn)評估報(bào)告附件部分應(yīng)包括的資料有（ ）。 　　A.作為評估依據(jù)的主要文件 　　B.財(cái)產(chǎn)清單及各類資產(chǎn)評估明細(xì)表 　　C.委托單位提供的有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料 　　D.評估后的資產(chǎn)價(jià)格情況、增減說明等

39.被審計(jì)單位銀行存款通常應(yīng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的流動資產(chǎn)項(xiàng)內(nèi)，除非其為（ ）。 　　A.一年以上的定期存款　　　　B.外埠存款 　　C.限定用途的存款　　　　　　D.投資者繳入的投資款

40.在審計(jì)應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)作恰當(dāng)披露時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)查實(shí)（ ）。 　　A.資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)據(jù)與審定數(shù)相符 　　B.資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)據(jù)僅包括所有未貼現(xiàn)票據(jù) 　　C.已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票已在資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料中說明 　　D.長期應(yīng)收票據(jù)未列示于流動資產(chǎn)項(xiàng)內(nèi)

41.注冊會計(jì)師通�？筛鶕�(jù)（ ）等標(biāo)準(zhǔn)對被審計(jì)單位長期投資入帳價(jià)值加以確認(rèn)�！　�A.財(cái)產(chǎn)鑒定價(jià)值　　　　　　B.實(shí)際支付的價(jià)款 　　C.資產(chǎn)評估并經(jīng)確認(rèn)的價(jià)值　D.投資各方協(xié)議定價(jià)

42.注冊會計(jì)師針對融資租入固定資產(chǎn)而實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，除可參照經(jīng)營性租賃相關(guān)審計(jì)程序外，還應(yīng)審查（ ）。 　　A.租入固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)必需 　　B.租入固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提是否正確 　　C.租入固定資產(chǎn)是否已登入備查簿 　　D.租入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否正確

43.下列各項(xiàng)中屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制符合性測試的有（ ）。 　　A.固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符 　　B.固定資產(chǎn)折舊是否與其磨損程度相符 　　C.資本性支出與收益性支出的區(qū)分是否與企業(yè)有關(guān)規(guī)定相符 　　D.購入固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值是否與相關(guān)原始憑證相符

44.以下各項(xiàng)內(nèi)部控制制度中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購及應(yīng)付帳款環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有（ ）。 　　A.所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)提交財(cái)會部門 　　B.現(xiàn)購業(yè)務(wù)必須經(jīng)財(cái)會部門批準(zhǔn)后方可支付價(jià)款 　　C.收到購貨發(fā)票后，應(yīng)立即送采購部門與訂貨單、驗(yàn)收單核對相符 　　D.采用總價(jià)法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失

45.如果要確定直接材料成本的金額準(zhǔn)確性，注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序可能包括（ ）。 　　A.抽查材料領(lǐng)用單，查明是否已經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn) 　　B.抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查相關(guān)計(jì)算是否正確 　　C.分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，查時(shí)是否存在重大波動 　　D.檢查直接材料成本在會計(jì)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)

46.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書是注冊會計(jì)師獲取的一種書面證據(jù)，它能夠（ ）。　　A.明確管理當(dāng)局的會計(jì)責(zé)任 　　B.為審計(jì)意見提供直接證據(jù) 　　C.在一定程序上保護(hù)注冊會計(jì)師 　　D.避免注冊會計(jì)師與管理當(dāng)局產(chǎn)生誤解

五、簡答題（在各小題兩面簡要寫出答案7分）
47.會計(jì)師事務(wù)所可能承擔(dān)哪些種類的法律責(zé)任？注冊會計(jì)師可采取何種對策避免或減少法律拆訟？

48.在確定應(yīng)收帳款函證方式時(shí)，注冊會計(jì)師通常在哪些情況下不應(yīng)采用否定式函證？

49.注冊會計(jì)師李新對新成立的A公司進(jìn)行年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)帳簿有如下會計(jì)記錄： 　　 借：固定資產(chǎn)－－甲倉庫 1980萬元 　　　貸：應(yīng)付票據(jù)－－抵押票據(jù) 1000萬元 　　　　　長期投資－－其他投資 980萬元 　　經(jīng)審查，李新發(fā)現(xiàn)A公司以轉(zhuǎn)讓其所持B公司的部分股份980萬元給C公司（假定B公司為非上市公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)為帳面價(jià)），并承擔(dān)C公司為建筑甲倉庫的抵押借款1000萬元為條件，獲得甲倉庫（假定甲倉庫由某一建筑單位承建）。 　　請問：李新如需確定該固定資產(chǎn)金額準(zhǔn)確性及所有權(quán)歸屬性，應(yīng)實(shí)施哪些重要的審計(jì)程序？

50、簡述注冊會計(jì)師編制審計(jì)報(bào)告說明段的基本情形及基本內(nèi)容，并說明審計(jì)報(bào)告說明段與驗(yàn)資報(bào)告說明段的主要區(qū)別。